Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на наследство в Европе: как передать имущество близким и не разорить их». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При налогообложении актов дарения учитывают категорию активов и степень родства между участниками акта. Наиболее высокая налоговая ставка будет применена, если вы подарите активы человеку, не состоящему с вами в родстве. Самая низкая – при дарении супруге, детям.
Как передать активы в дар в Евросоюзе?
Если вы хотите подарить активы супруге/супругу, то нужно учитывать стоимость этих активов. Это важно для налогообложения. В некоторых странах Европы ставка налога на дарение равняется нулю, однако существует порог стоимости активов, после которого налог все же применяют. Такое правило действует на Кипре, в Испании, Греции, Бельгии, Эстонии, Германии, Италии, Нидерландах, Словакии. Например, порогом для Италии является оценка активов в 1 млн. евро.
Если вы дарите активы детям, то лучше делать это в Португалии, Швейцарии, Чехии, Финляндии, Люксембурге, Польше. Здесь такой подарок вообще не облагается налогом.
Как происходит наследование недвижимости в Европе
Для путешествий
Запасной аэродром
Для детей
Для путешествий
Запасной аэродром
Для детей
Самым простым способом узнать о том, есть ли у человека наследство за границей, является стабильное поддержание связи с зарубежной родней. В случае хороших отношений можно надеяться, что будет составлено завещание с включением имени наследника. Но такое получается далеко не всегда и поэтому больше шансов получить долю при делении наследства по закону.
В случае, если поддерживается связь с родственниками, они могут самостоятельно уведомить наследника о смерти наследодателя. В случае указания в завещании информации о заграничном наследнике в обязанности нотариуса, открывающего наследственное дело, будет входить розыск всех наследников, указанных в завещании. Данные действия юриста предусмотрены во многих странах мира.
Что касается России, то наследникам не требуется платить специального налога на имущество и денежные средства, полученные в результате вступления в наследство.
Но если наследование происходит в другой стране, может потребоваться уплата налога на наследство по законам места открытия наследства. Чтобы избавить наследников от уплаты налога наследодатель может передать им имущество в собственность с помощью договора дарения.
Но здесь также необходимо внимательно изучить законодательство, поскольку в некоторых странах налог на дарение превышает налог на наследство.
В вопросах наследования следует проявлять крайнюю осторожность, особенно если известие поступило вместе с неизвестными личностями, а не по официальным способам оповещения.
Например, многие мошенники могут просто прийти на дом и представиться юристами, занимающимися вопросом получения заграничного наследства.
Также они предлагают свои услуги по оформлению данного наследства и требуют за работу денежное вознаграждение вперед.
Основное отличие юристов от мошенников в нехватке времени, тем более на личное посещение каждого предполагаемого наследника. Поэтому оповещают наследников либо по телефону, либо почтовым отправлением с уведомлением установленной формы.
Поскольку оформление наследства за границей может принести с собой некоторые трудности, по процессуальным вопросам лучше проконсультироваться с опытным юристом.
Российская демография как фактор налогообложения наследства
Касаясь России, хотелось бы обратить внимание на несколько обстоятельств, которые обязательно нужно учитывать при оценке выгод и рисков от возврата налога на наследство.
На наш взгляд, следует принять во внимание одно весьма характерное демографическое явление, которое имеет серьезные социально-экономические последствия уже сейчас, а в ближайшем будущем они лишь усилятся. Мы назвали бы его эффектом суженного воспроизводства населения при стабильном росте индивидуального благосостояния.
Суть его в следующем. При всех известных нам социальных и политических катаклизмах следует признать, что по меньшей мере с середины XX века российское общество развивается в условиях относительной социальной и политической стабильности, не зная массовых репрессий, серьезных конфискационных кампаний, откровенного произвола и войны на своей территории. То есть последние три-четыре поколения россиян имели возможность наживать и преумножать собственность, в том числе недвижимость, даже в ту эпоху (до 1990 года), когда действовали формальные ограничения и те же квартиры считались государственной собственностью. В том числе получая и передавая ее по наследству. Поскольку проживавшие совместно многопоколенные семьи крестьянского типа давно ушли в прошлое, то наиболее типичной ситуацией является владение разными поколениями одной семьи — малыми семьями — разными объектами недвижимого и ценного движимого имущества (например, машинами). В результате все чаще возникают ситуации, когда еще не вступивший в трудовую жизнь молодой человек уже является обладателем (действующим или потенциальным) четырех — шести квартир, нескольких машин, гаражей, дач и т.д. Пресловутое западное «старое богатство» приходит и в Россию, правда окольным путем, связанным не столько с поступательным экономическим развитием, сколько с демографической деградацией общества.
Оценить в рамках этой статьи все социально-политические риски расширения этого явления невозможно, но совершенно очевидно, что конституционный принцип социального государства диктует необходимость направления части этой «ренты суженного воспроизводства» в воспроизводство общественных благ, то есть на государственные социальные расходы. А значит, такое наследство следует облагать налогом, причем прогрессивным.
Структурирование сделок для оптимизации налогообложения
Чтобы избавить потомков от разоряющих налогов на наследство, многие оформляют недвижимость на юридическое лицо — семейную компанию, фонд или траст.
Для оптимизации налогообложения во Франции недвижимость часто оформляется на гражданское товарищество по операциям с недвижимостью (la société civile immobilière, SCI). В этом случае налог на наследство практически отсутствует. Нужно пройти такие этапы: основать SCI, купить на эту компанию недвижимость в кредит, «расчленить» собственность и передать её в дар наследнику. При дарении сумма ипотеки вычитается из стоимости долей SCI. Например, отец в возрасте 59 лет передаёт в дар имущество при остатке кредита 50 тыс. евро, при этом доли имущества без права пользования (nue-propriété) оцениваются в 105 тыс. евро (50 % от 210 тыс. общей стоимости). В таком случае сумма налога составит всего 250 евро. Под «расчленением собственности» (démembrement de propriété) подразумевается такой случай, когда, например, родителю принадлежит узуфрукт (право пользования недвижимостью), а наследнику-сыну — nue propriété (недвижимость без права пользования, или попросту стены).
Что необходимо учесть при планировании наследства в Европе?
- Возможно ли уменьшить налоговую ставку или избежать уплаты налога. На территории отдельных европейских государств действительно возможно избежать налогообложения при оформлении сделки. Для этого достаточно переоформить его на профильную компанию.
- Какие налоги — обязательны. Стоит заранее позаботиться о том, чтобы налоговое бремя не оказалось неподъемным для наследника. Для этого достаточно заранее уточнить размер действующей ставки и условия ее применения.
- Кому вы имеете право передавать имущество в наследство. Законы некоторых стран предусматривают обязательное выделение определенных долей предмета сделки близким родственникам (супругу/супруге и детям).
Как принять наследство, которое находится за границей Российской Федерации
Если связаться с родственниками не предоставляется возможным, то тогда можно направить специальные запросы в письменном виде в зарубежную нотариальную палату, но помнить надо, что такие услуги всегда носят платный характер. В государствах с представительствами русской диаспоры средний срок ожидания ответа на запрос составляет примерно один календарный месяц.
Бывает так, что близкие родственники либо члены одного семейства находятся не в Российской Федерации, а за ее пределами. В таких случаях может прийти письмо о том, что имеется наследство за границей. При вступлении в наследственные права надо быть готовыми к тому, что придется пройти немало сложностей. При этом лучше не действовать самостоятельно, а заручиться поддержкой опытного адвоката, который хорошо разбирается не только в семейном, но и в международном праве.
В первую очередь потенциальный наследодатель может получить письмо от представителя нотариальной конторы, находящейся в другом государстве. В западных странах эта практика носит достаточно распространенный характер. Также можно узнать об имеющимся наследуемом имуществе от родственников, которые проживают за границей.
Важно постараться вступить в наследственные права в разумные и установленные законом сроки. Если они были нарушены, то тогда их можно восстановить в судебном порядке. При этом обращаться за восстановлением сроков надо если причины носят действительно уважительный характер. Например, нахождение в медицинском учреждении или же в длительной командировке и это можно будет доказать в судебном порядке документальным образом.
Помнить надо о том, что в соответствии с нормами законодательства Российской Федерации за принятие наследства за границей в доход государства следует платить налог в размере тринадцати процентов. Но при этом такое правило применяется в том случае, если следует реализация наследственной массы и дальнейшее получение соразмерного денежного дохода.
Такие правила установлены на сегодняшний день в России. А какие есть еще налоги на наследование и дарение? США, например, имеют довольно интересную систему в данных областях.
Например, первые 5 миллионов имущества для резидентов Штатов не облагаются налогами при наследовании или дарении. Нерезиденты не должны платить за имущество общей стоимостью не больше 60 тысяч долларов.
Как правило, как и в Чешской Республике, существует несколько групп, и в зависимости от группы налог на дарение и наследование отличается. Размер налога на наследство и дарения отличается от размера собственности и семейных отношений. Верхний предел налога на наследство очень высок, например, в Нидерландах, Германии или Финляндии. Ближайшие члены семьи платят более низкие налоги. . В Австрии и Словакии налог на наследство отменяется.
В Германии ставка налога на наследство колеблется от 7% до 50%. Это зависит от семейных отношений и унаследованного имущества. В Германии существует три категории: первая категория — муж, дети, родители, внуки, внуки, вторая категория — это, например, племянницы, племянники, третьи категории — другие. Активы до предела освобождаются от налога на наследство. Для мужа предел составляет 500 тысяч евро, для детей 400 тысяч евро, для внуков 200 тысяч евро, для родителей, дедушек и бабушек и дедушек и бабушек — предел 100 тысяч евро.
Налог на наследование в США составляет около 21 000 долларов. При этом супруги граждан Штатов могут не платить за наследство при смерти мужа/жены. Налоги на наследование актуальны только для нерезидентов, но при определенных обстоятельствах можно избавиться от этой обязанности.
Отмечается, что налоги на наследство придуманы для состоятельных граждан США. Мигрантам здесь приходится оформлять страховку и прочие услуги, способные покрыть затраты за получаемое имущество. Российская система в данной области более гибкая.
Имущество выше лимита облагается налогом, ставки налога указаны в прилагаемой таблице. Вы можете использовать текущую ставку для конвертации в чешские кроны. Также в Польше с целью наследования налог составляет три категории, и налог на наследство зависит от отношения семьи и количества наследства. В тексте суммы указаны в польском злотый, а текущий курс обмена может быть использован для конвертации в чешские кроны.
Как получить наследство во Франции и не прогореть на налогах?
В случае если умерший человек не оставил завещание или завещание признано недействительным, частично или полностью отмененным, порядок наследования рассматривается в соответствии со ст. 1813-1824 Гражданского кодекса Греции как неотъемлемое правопреемство и принудительное правопреемство. Устанавливается 5 очередностей наследства:
– наследники первой очереди: супруг/а — наследует 1/4 долю, дети — наследуют равные доли;
– наследники второй очереди: супруг/а — 1/2 долю, родители, сестры и братья, а в случае их смерти, наследники — их дети, внуки, — равные доли;
– наследники третьей очереди: супруг/а — 1/2 долю, бабушки и дедушки наследователя, а в случае их смерти, наследники — их дети и внуки, — равные доли;
– наследники четвертой очереди: супруг/а — 1/2 долю, прабабушки и прадедушки наследователя — равные доли;
– в случае, если нет наследников первой, второй, третьей и четвертой очереди, наследником всей собственности является супруг/га наследователя;
– если нет ни родственников, ни супруга/ги наследователя, имущество приобретает статус выморочного и переходит к греческому государству.
По греческому законодательству наследники приобретают наследство с момента смерти наследодателя. Однако данное приобретение имеет определенный временной порог: предусмотрен четырехмесячный срок для отказа или принятия наследства. Для иностранных граждан срок доходит
до 1 года.
Порядок наследования без завещания, т.е. наследование по закону предусматривает распределение наследуемого имущества между наследниками в порядке очередности, определенной законодательством следующим образом: 1) в случае, если наследодатель имеет пережившего его супруга или гражданского партнера, то такой супруг (партнер) получает все объекты движимого имущества личного пользования и обязательное наследство в размере 250,000 фунтов стерлингов. Оставшаяся часть наследственного имущества делится на равные доли: одна доля переходит супругу (партнеру), вторая доля делится в равных частях между детьми. Если стоимость наследуемого имущество составляет менее 250,000 фунтов стерлингов, такое имущество полностью переходит в наследство пережившему супругу (партнеру). Если наследодатель не имеет детей, то наследство также переходит полностью к пережившему супругу (партнеру). 2) В случае, если наследодатель не имеет пережившего его супруга или гражданского партнера, то имущество в равных долях распределяется между его детьми. В случае отсутствия детей и внуков, такое имущество переходит к родителям, а далее в определенном законом порядке очередности родственникам по крови (сестры и братья, бабушки и дедушки, итд). Если наследодатель не имеет родственников, то его имущество переходит в собственность Короны, которая может содержать иных иждивенцев наследодателя.
Как мы видим, несложный на первый взгляд вопрос наследования может превратиться в длительный, мучительный и дорогой процесс. При этом до момента принятия наследства доступ к имуществу у наследников будет ограничен, поэтому есть риск ненадлежащего управления активами (вплоть до их утраты). Кроме того, наследство может быть обложено высоким налогом в соответствующей стране. Эту и без того непростую историю могут усугубить разногласия между наследниками, особенно судебные споры между ними.
Чтобы не сделать процесс наследования обузой и избежать значительных временных и материальных затрат и нервов, россиянину, владеющему заграничным имуществом, нужно подумать и спланировать передачу капитала потомкам заранее. Он может воспользоваться российскими или иностранными правовыми механизмами, например:
(1) относительно простой вариант – завещание. Здесь важно тщательно продумать состав активов и порядок наследования. В частности, можно изменить структуру владения активами (к примеру, консолидировать имущество в нескольких иностранных компаниях) и принять иные меры, которые облегчат процедуру наследования (в том числе назначить исполнителя завещания, подробно описав его полномочия).
(2) сложный механизм – создание одной или нескольких структур (например, дискреционного траста или частного семейного фонда), которые позволят определить порядок преемственности благосостояния наследодателя, порядок или стратегию управления активами и механизмы поддержки членов его семьи и потомков на долгие годы.
Можно также рассмотреть комбинацию вышеуказанных вариантов с учетом пожеланий наследодателя и иных особенностей его семейной ситуации и специфики активов.
Что касается России, то наследникам не требуется платить специального налога на имущество и денежные средства, полученные в результате вступления в наследство. Но если наследование происходит в другой стране, может потребоваться уплата налога на наследство по законам места открытия наследства. Чтобы избавить наследников от уплаты налога наследодатель может передать им имущество в собственность с помощью договора дарения. Но здесь также необходимо внимательно изучить законодательство, поскольку в некоторых странах налог на дарение превышает налог на наследство.
Что делать, если иностранец пропустил срок принятия наследства?
В РФ процедура вступления в наследство реализуется в течение 6 месяцев после смерти владельца имущества. В это время все преемники должны обратиться к нотариусу, чтобы выразить свое желание получить наследство. Но не всегда иностранцы успевают в установленные сроки выполнить положенные действия.
Если иностранец не обратился к нотариусу в течение полугода после смерти родственника, то в будущем не получится воспользоваться своим правом на наследство. Но можно обратиться в суд для принудительного восстановления пропущенного срока. Для этого должны иметься веские основания.
К правилам восстановления срока относится:
- иск подается в суд, находящийся по месту расположения имущества наследодателя;
- заявитель покрывает издержки, связанные с проведением судебного разбирательства;
- для восстановления срока нужны значимые причины, например, нахождение иностранца в больнице или отсутствие оповещения о смерти, поэтому если он просто не знал требования российского законодательства, то иск не будет удовлетворен;
- у заявителя должны иметься доказательства, что он имеет право на имущество покойного.
При наличии уважительных причин суд удовлетворяет требования истца. Если в это время имущество наследодателя было распределено между другими наследниками, то происходит перераспределение ценностей.
Как избежать перехода долга по наследству
Чтобы долговые обязательства умершего не стали для вас неожиданностью, перед принятием причитающейся доли имущества умершего следует:
- Получить информацию о долгах наследодателя.
- Рассчитать стоимость причитающегося имущества.
- Сопоставить размер долга со стоимостью наследуемого имущества.
- Принять решение о вступлении в наследство или об отказе от него.
Законодательство предусматривает возможность отказа от выплаты долгов наследодателя. При этом необходимо учитывать, что, отказавшись от долгов, преемник одновременно отказывается и от причитающейся доли имущества.
Избежать перехода долга по наследству можно, если:
- Наследник оформит отказ от наследства в соответствии со ст. 1157 ГК РФ.
- Наследник не примет мер по вступлению в наследство за отведенное время.
- Будет инициирована процедура банкротства в отношении наследодателя в соответствии со ст. 223.1 ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)”.
Наследники вправе инициировать процедуру банкротства сразу после смерти наследодателя. В случае признания гражданина банкротом все долговые обязательства спишутся.
Когда умерший оставил после себя только долги и все преемники отказались от вступления в наследство, имущество умершего признается выморочным и в соответствии со ст. 1151 ГК РФ переходит государству.
Хранение оружия до вступления в наследство
Когда нотариус, открывший наследственное дело, обнаруживает, что в состав имущества входит оружие, он незамедлительно ставит в известность органы МВД. Согласно положениям ФЗ № 150, эта структура или иные подразделения внутренних дел обязаны забрать оружие из дома умершего (или его преемника) и хранить у себя до момента оформления необходимой документации.
Процесс получения свидетельства на собственность занимает полгода, весь этот период оружие находится в силовых структурах. Согласно ст. 27 ФЗ № 150, максимальный срок его хранения органами МВД составляет 12 месяцев.
Если за указанное время наследник не успеет зарегистрировать право на имущество, оно будет продано. Силовая структура передает гражданину выручку от его реализации за вычетом связанных с ней расходов.
Когда гражданин получает у нотариуса свидетельство о наследстве, а также оформляет лицензию, он обращается в органы внутренних дел для переоформления оружия на свое имя. После совершения процедуры у него возникает право хранить унаследованные ценности у себя дома.
Ставки налога на наследство в Германии одинаковы по всей стране. Они применяются к сбережениям, имуществу и другим ценным активам, но в соответствии с налоговым законодательством Германии существует ряд льгот и исключений.
Ставки зависят от степени родства наследника с умершим. Близкие родственники, такие как супруги и дети, платят налог по меньшей ставке, чем другие наследники.
Существует три категории отношений. В следующей таблице показано, к какой категории относятся те или иные родственники и другие физические лица и какая сумма, полученная ими. Не будет облагаться налогом:
| Категория | Степень родства | Сумма, необлагаемая налогом |
|---|---|---|
| 1 | Супруг(а)/партнёр | €500,000 |
| 1 | Родные и приёмные дети, внуки/правнуки | €400,000 |
| 1 | Внуки и правнуки ныне живущих детей | €200,000 |
| 1 | Родители, бабушки и дедушки | €100,000 |
| 2 | Братья и сёстры, племянники и племянницы, приёмные родители, родственники супруга, бывшие супруги | €20,000 |
| 3 | Иные лица, включая юридических лиц | €20,000 |
Налог на наследство в Европе
Налоговые ставки на наследство в европейских странах отличаются. Напомним, что в России, налог на наследство и дарение не взимается. Однако, это не гарантирует отсутствие налоговых обязательств в случае принятия наследства в Европе.
Сумма налога на наследуемую недвижимость зависит от страны, степени родства и других факторов:
- 0% – на Кипре, в Португалии, Латвии, Норвегии, Швеции, Эстонии. При этом в Австрии налог на наследство также отсутствует, но заменяется налогом на передачу прав собственности по ставке от 2%до 3,5%.
- 1-10% – налог на наследство в Болгарии (не более 6,6%), Италии (от 4% до 8%), Турции (до 10%), Черногории (3%) и Хорватии (5%).
- 0-40% – налоговые ставки применяются при некоторых условиях в таких странах, как Великобритания, Венгрия, Греция, Словения, Чехия, Финляндия, Испания.
- 0-60% – высокий налог на наследство придется уплатить в Германии и Франции.
Чем отличается иностранное наследование от российского?
В ситуации, когда наследование никак не связано с другой страной (все наследники и наследодатель – жители России, всё имущество находится в России, завещание было составлено в России и т.д.), оно будет полностью регулироваться нормами российского права, а именно – разделом V Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ).
Если же в наследовании в какой-то степени присутствует иностранный элемент, возникает необходимость определения права, которым будет регулироваться вступление в такое наследование.
Нормы такого надлежащего правопорядка могут влиять на разрешение всех вопросов, так или иначе связанных с иностранным наследованием, в том числе о:
- как таковой возможности перехода имущества по закону или завещанию (а также по совместному завещанию супругов или наследственному договору);
- имуществе, которое включается в наследство;
- времени открытия наследства (в т.ч. о статусе коммориентов – лиц, являющихся наследниками друг друга и умерших одновременно);
- лицах, которые не могут выступать наследниками (в т.ч. о недостойных наследниках);
- перечне наследников по закону, очерёдности их призвания к наследованию и причитающихся им долях;
- свободе завещания;
- завещательных отказах и возложениях;
- исполнении завещания и статусе душеприказчиков;
- разделе наследства;
- особенностях наследования отдельных видов имущества (например, ценных бумаг или долей участия в компаниях);
- ответственности наследников по долгам наследодателя.