Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Могу ли я получить налоговый вычет если работаю по договору ГПХ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
У физических лиц есть право оказывать хозяйствующим субъектам комплекс услуг (гл.39 ГК) или производить необходимый перечень работ (гл.37 ГК). При этом, в отличие от трудового договора, в договоре ГПХ прописывается конкретное индивидуальное задание. В качестве предмета договора указываются конечные результаты деятельности физлица. Эти результаты и оплачиваются заказчиком.
Кому предоставляется вычет
Профессиональный вычет по НДФЛ по договору ГПХ исчисляется по каждому отдельному соглашению. Льгота предоставляется в момент выплаты вознаграждения:
- физлицам, деятельность которых связана с выполнением работ или оказанием услуг (п. 2 ст. 221 НК РФ);
- лицам, выступающим авторами:
- научных статей;
- литературных произведений;
- произведений в области искусства;
- изобретений и промышленных образцов (п. 3 ст. 221 НК РФ).
По договору ГПХ у исполнителей возникает право на вычет. В то же время исполнитель должен соблюсти несколько условий:
- не быть зарегистрированным в качестве ИП;
- являться налоговым резидентом РФ;
- оформить заявление на имя налогового агента для предоставления вычета.
Как получить профессиональный вычет по НДФЛ
Профессиональный вычет по НДФЛ предназначен для компенсации затрат, связанных с индивидуальной предпринимательской или творческой деятельностью. Для получения вычета необходимо выполнить ряд действий.
- Составить договор с заказчиком на оказание услуг или передачу авторских прав. В договоре должны быть описаны все условия и вознаграждения за оказанные услуги.
- Полученный от заказчика документ, подтверждающий выплату за оказанные услуги, подать в налоговую декларацию.
- Документально подтвердить затраты на индивидуальную деятельность, например, акты выполненных работ, квитанции об оплате услуг.
- Подать заявление на получение профессионального вычета в «личном кабинете» налоговой службы. Для этого необходимо иметь доступ к электронной подписи.
- В заявлении указать налоговый период, за который заявляется вычет, и сумму затрат. Также можно приложить дополнительные документы, подтверждающие правомерность получения вычета.
- После подачи заявления налоговая служба проводит проверку и рассматривает заявление. По окончании проверки налогоплательщик получает вычет.
Важно знать, что вычет может быть получен только за те затраты, которые соответствуют нормативам, установленным законом. Например, агент или юрист могут получить вычет только за профессиональную деятельность в области права или гражданского оборота.
Также вычетом могут воспользоваться авторы, исполнители и другие лица, чья деятельность связана с созданием произведений литературы, искусства и науки.
Правила предоставления вычетов по НДФЛ
Вычеты по НДФЛ – это возмещение затрат, связанных с определенной деятельностью, которое предоставляется налогоплательщикам в соответствии с законодательством. Например, предприниматели, осуществляющие ГПХ (гражданско-правовую хозяйственную деятельность), могут получить профессиональный вычет на сумму до 120 тыс. рублей.
Для того, чтобы получить вычет по НДФЛ, налогоплательщику необходимо соблюдать определенные правила:
- Все выплаты, связанные с деятельностью, по которой требуется получить вычет, должны быть указаны в декларации по НДФЛ. Документально подтвердить эти выплаты и затраты можно при помощи документов или иных средств доказывания.
- Заявление на получение профессионального вычета может быть подано только один раз в год. Налоговая проверяет предоставленную информацию, после чего принимает решение о возмещении затрат.
- Вычет может быть предоставлен только на те затраты, которые налогоплательщик уже получил в виде дохода. Например, авторское вознаграждение может быть учтено только в том году, когда оно было получено.
- Вычеты предоставляются только на законные и разрешенные виды деятельности, соответствующие нормативам законодательства. Вычитаемые затраты также должны быть подтверждены соответствующими документами.
- Какие документы должны быть предоставлены для получения вычета зависит от формы деятельности. Например, для индивидуальных предпринимателей это может быть договор, который заключен на оказание услуг. Для авторов – договор на правовую охрану авторских прав. А юристы и адвокаты могут предоставить договоры об оказании юридических услуг.
- Документы, подтверждающие возможность получения вычета, должны быть подписаны и заверены лицом, исполнившим работу или оказавшим услугу, а также должны содержать данные заказчика.
- Подтверждение выплат по договору ГПХ может быть оформлено в форме нотариально заверенного договора или в иной форме, установленной законом. Если договор заключен в устной форме, тогда выплаты должны быть подтверждены документально.
Важно знать, что правовые последствия получения вычета по НДФЛ могут быть разными для разных категорий налогоплательщиков. Чтобы убедиться в своих правах и возможности получения вычета, наиболее рационально обратиться к юристу или налоговому агенту.
Судебная практика в получении профессионального вычета по НДФЛ
Вопрос о возможности получения профессионального вычета по НДФЛ уже стал давно знакомым для многих налогоплательщиков, которые занимаются индивидуальной предпринимательской деятельностью или заключают договоры гражданско-правового характера. Однако, процедуру получения данного вычета необходимо проходить документально с соблюдением всех нормативов и требований закона.
Именно поэтому многие лица затрудняются в правильной проверке и подаче декларации, которая должна подтверждать полученный доход, а также право на профессиональные выплаты и вознаграждения. Например, такие документы могут подтверждать нотариально заверенные копии договоров, которые были заключены между налогоплательщиком и его заказчиком. Данные копии можно разместить в личном кабинете налоговой службы или предоставить по запросу налоговой инспекции.
Кроме того, в своей практике многие адвокаты и другие эксперты выделяют такие важные правовые моменты, какой формат должен иметь документ для подачи заявления на получение вычета, кто и в какие сроки может его получить, какие затраты могут возникнуть при получении данного вычета и т.д.
- Для подачи заявления на получение профессионального вычета необходимо иметь копии документов, которые подтверждают доходы за год или другой период;
- Сроки подачи заявления на вычет могут варьироваться в зависимости от закона и правовых норм;
- Получить вычет может не только физическое лицо, но и его наследники или заёмщики, если это предусмотрено законом;
- Сумма вычета зависит от полученного дохода и окончательно рассчитывается следующим образом: от общей суммы дохода вычитаются расходы на осуществление деятельности и другие затраты, в соответствии с нормативами и требованиями закона.
В заключение, многолетняя практика получения профессиональных вычетов по НДФЛ среди индивидуальных предпринимателей и физических лиц показывает, что процедура получения данного вычета является достаточно сложной, однако, сопутствующая документация и практика помогают налогоплательщикам пройти ее успешно и получить возможные выплаты.
Какие налоги нужно оплачивать по договору ГПХ?
Заказчик с суммы начисления исполнителю удерживает следующие виды налогов и взносов:
- ОПВ 10%;
- ИПН у источника выплаты 10%;
- ВОСМС -1%, с 2021 г. -2 %.
При расчете ОПВ взносы определяются как 10% от дохода по договору, но не более, чем 10% от 50-кратного размера МЗП.
ВАЖНО! Законом №359-VI от 03.07.2020 г. внесены дополнения в закон «О пенсионном обеспечении» касательно ставки ОПВ по договорам ГПХ. В период с 01.06.2020 -01.01.2021 г. ставка составляет 5%.
Также в этот период применяется ограничение по сумме удерживаемых взносов. Сумма взносов, исчисленная по ставке 5% не должна превышать 5% от 50-кратного МЗП (106 250 тг. в 2020 г.)
Перечислить взносы за работника, с которым был заключен договор ГПХ, обязан заказчик (пп.1 п.7 ст.24 закона №105-V «О пенсионном обеспечении в РК» от 21.06.2013 г.). Сделать это необходимо до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Перечисляются ОПВ по следующим реквизитам:
- Наименование бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Банк бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Кбе:11
БИК бенефициара: GCVPKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ12009NPS0413609816
- БИН бенефициара: 160440007161
- Код назначения платежа: 010
- КБК: 901101 — Поступления в пенсионный фонд ОПВ
ИПН у источника выплаты по договорам ГПХ, согласно п.1 ст.350 НК РК и пп.53 п.1 ст.1 НК РК, также исчисляет и перечисляет налоговый агент (заказчик), если он является:
- ИП;
- частнопрактикующим лицом;
- юрлицом;
- структурным подразделением юрлица.
Ставка ИПН в 10% к доходам по ГПХ установлена п.1 ст.320 НК РК. Удержать налог нужно не позднее дня выплаты дохода (п.2 ст.351 НК РК), а перечислить в бюджет –до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты. При этом при исчислении суммы ИПН по договору ГПХ применяется вычет по ОПВ и ВОСМС, то есть по формуле ИПН=(Сумма по АВР — ОПВ — ВОСМС) * 10%
Реквизиты для перечисления ИПН:
- Наименование бенефициара: УГД по (город, район)
- Банк бенефициара: ГУ «Комитет казначейства Министерства финансов РК»
- Кбе:11
- БИК бенефициара: KKMFKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ24070105KSN0000000
- БИН бенефициара: БИН соответствующего УГД
- Код назначения платежа: 911
- КБК: 101201 — ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты
Отчисления на ОСМС заказчик за работника по договору ГПХ не производит, но обязан уплачивать взносы ОСМС (пп.8 п.2 ст.14, п.2 ст.30 закона №405-V от 16.11.2015 г.). Взносы производятся ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
Реквизиты для перечисления взносов ОСМС:
- Наименование бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Банк бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Кбе:11
- БИК бенефициара: GCVPKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ92009MEDS368609103
- БИН бенефициара: 160440007161
- Код назначения платежа: 122
- КБК: 904101 — Поступление отчислений и взносов на ОСМС
Расчет и оплата НДФЛ налоговым агентом
На основании обращения подрядчика налоговый агент:
- проверяет поступившие документы и утверждает право подрядчика на вычет;
- рассчитывает налогооблагаемую базу с учетом вычета;
- начисляет НДФЛ;
- выплачивает подрядчику работы по ГПХ за вычетом НДФЛ;
- перечисляет НДФЛ в бюджет.
Срок оплаты НДФЛ для налогового агента устанавливается не позже дня, следующего за днем выплаты дохода подрядчику.
Рассмотрим пример. На основании договора подряда Куропаткин выполнил для ООО «Слава» работы по послестроительной уборке производственных помещений.
Стоимость работ по договору составила 12.880 руб.
На основании договора, оплата за работы производится в течение 5-ти дней с момента подписания акта.
При выполнении работ Куропаткин понес дополнительные расходы в общей сумме 2.300 руб., в том числе:
- покупка инвентаря и материалов для уборки – 900 руб. (расходы подтверждены квитанцией и расходной накладной);
- оплата услуг клининговой компании «Чистюля» – 1.400 руб. (расходы подтверждены платежным поручением, актом выполненных работ, договором)
12.12.2022 года Куропаткин предоставил в бухгалтерию ООО «Слава»:
- акт выполненных работ по договору ГПХ;
- заявление на получение вычета;
- документы, подтверждающие расходы
13.12.2022 года бухгалтер ООО «Слава»:
- рассчитал налогооблагаемую базу НДФЛ для расчета с Куропаткиным
880 руб. – 900 руб. – 1.400 руб. = 10.580 руб.; - рассчитал НДФЛ
580 руб. * 13% = 1.375,40 руб.; - перечислил Куропаткину сумму оплаты за выполненные работы
880 руб. – 1.375,40 руб. = 11.504,60 руб.;
14.12.2022 года бухгалтер ООО «Слава» перечислил в бюджет НДФЛ в сумме 1.375,40 руб.
Минфин рассказал об особенностях обложения НДФЛ выплат по гражданско-правовым договорам
При заключении с работником гражданско-правового договора и выплате по нему доходов организация признается налоговым агентом. С выплаченных сумм она обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. Помимо этого работодатель должен предоставить налогоплательщику налоговые вычеты. Поскольку работа носит временный характер, правила предоставления налоговых вычетов в таких случаях будут особыми. (Письмо Министерства финансов РФ от 07.04.11 № 03-04-06/10-81)
Как известно, термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в котором они употребляются в этих отраслях законодательства. В соответствии со статьей 20 Трудового кодекса РФ работодателем признаются граждане или организации, вступившие в трудовые отношения с работником. В случаях, предусмотренных федеральными законами, в качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры.
Профессиональный налоговый вычет лицу, работающему по гражданско-правовому договору
Могу ли я воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, работая в организации по договору ГПХ? В каком порядке я могу получить этот вычет?
Профессиональный налоговый вычет вправе применить любое физическое лицо, являющееся налоговым резидентом, но не являющееся предпринимателем, получающее доход (вознаграждение) от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, облагаемый по ставке 13% (п. п. 3, 4 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Примечание. В рассматриваемом вопросе под договорами гражданско-правового характера следует понимать договорные отношения по возмездному оказанию услуг (ст. 779 ГК РФ), по подряду (ст. 702 ГК РФ), по выполнению научно-исследовательских работ (ст. 769 ГК РФ).
Рассматриваемый вычет может быть получен либо у налогового агента, либо в налоговом органе (если налоговый агент отсутствует) (абз. 5 и 6 п. 3 ст. 221 НК РФ).
Примечание. Налоговым агентом может быть организация, предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой. Но они становятся налоговыми агентами, только если являются источником дохода для налогоплательщика (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Для получения названного вычета рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
Организации не могут предоставить имущественный вычет лицам, работающим по договорам гражданско-правового характера
Имущественный налоговый вычет по расходам на строительство либо приобретение жилой недвижимости и земельных участков работодатели представляют только тем физическим лицам, которые работают по трудовому договору. Об этом напомнил Минфин России в письме от 14.10.11 № 03-04-06/7-271.
В пункте 3 статьи 220 Налогового кодекса установлено, что имущественный налоговый вычет на покупку (строительство) жилой недвижимости и земельных участков, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю.
В то же время из статьи 16 Трудового кодекса следует, что работником является физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем на основании трудового договора.
Исходя из этого, организация не является работодателем по отношению к физическому лицу, заключившему с ней гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг. А значит, организация не сможет предоставить имущественный налоговый вычет по НДФЛ данному физическому лицу.
Общие правила предоставления вычета
В общем порядке ПНВ предоставляется на полную сумму документально подтвержденных расходов, лимитов не установлено.
Если расходы полностью покрывают полученные доходы, налогооблагаемая база считается равной 0, то есть платить в бюджет ничего не нужно. Заявленные расходы должны соответствовать роду профессиональной деятельности физического лица.
НК РФ не содержит перечня обязательной документации, подтверждающей право на ПНВ. Но, в соответствии с мнением контролирующих органов, получить вычет без предоставления документов, фактически подтверждающих оплату, невозможно.
Таким образом, кроме КУДиР, договоров, актов, накладных, счетов-фактур и т. д., обязательно потребуется предъявить квитанции, чеки, банковские выписки и прочие платежные документы.
Разницу между суммой расходов и суммой доходов, не вошедшую в состав профессионального вычета за текущий налоговый период, перенести на будущий год нельзя.
ИП и авторы произведений (научных разработок), в случае невозможности подтвердить произведенные расходы соответствующими документами, могут воспользоваться вычетом по установленному нормативу – в процентах от суммы дохода (от 20 до 40 %).
Профессиональный налоговый вычет при отсутствии подтверждающих документов
Работники науки, культуры и искусства, а также патентообладатели, которые не могут документально подтвердить расходы, понесенные в процессе выполнения работ, вправе на получение вычета в фиксированном размере:
| № п/п | Кому предоставляется профессиональный вычет без подтверждающих документов | Размер вычета (в процентах к сумме дохода) |
| 1 | Писатели, создающие литературные произведения (в том числе для театра, кино, цирка) | 20% |
| 2 | Дизайнеры, выполняющие работы по созданию графических произведений, фоторабот | 30% |
| 3 | Скульпторы, создатели монументальной живописи | 40% |
| 4 | Создатели аудиовизуальных произведений (работники радио, кино, телевидения) | 30% |
| 5 | Создатели музыкальных произведений (композиторы) | 40% |
| 6 | Исполнители произведений литературы, искусства (певцы, актеры) | 20% |
| 7 | Научные деятели (создатели научных трудов и разработок) | 20% |
| 8 | Патентообладатели научных изобретений, полезных моделей | 30% |
Расчет и оплата НДФЛ налоговым агентом
На основании обращения подрядчика налоговый агент:
- проверяет поступившие документы и утверждает право подрядчика на вычет;
- рассчитывает налогооблагаемую базу с учетом вычета;
- начисляет НДФЛ;
- выплачивает подрядчику работы по ГПХ за вычетом НДФЛ;
- перечисляет НДФЛ в бюджет.
Срок оплаты НДФЛ для налогового агента устанавливается не позже дня, следующего за днем выплаты дохода подрядчику.
Рассмотрим пример. На основании договора подряда Куропаткин выполнил для ООО «Слава» работы по послестроительной уборке производственных помещений.
Стоимость работ по договору составила 12.880 руб.
На основании договора, оплата за работы производится в течение 5-ти дней с момента подписания акта.
При выполнении работ Куропаткин понес дополнительные расходы в общей сумме 2.300 руб., в том числе:
- покупка инвентаря и материалов для уборки – 900 руб. (расходы подтверждены квитанцией и расходной накладной);
- оплата услуг клининговой компании «Чистюля» – 1.400 руб. (расходы подтверждены платежным поручением, актом выполненных работ, договором)
12.12.2024 года Куропаткин предоставил в бухгалтерию ООО «Слава»:
- акт выполненных работ по договору ГПХ;
- заявление на получение вычета;
- документы, подтверждающие расходы
13.12.2024 года бухгалтер ООО «Слава»:
- рассчитал налогооблагаемую базу НДФЛ для расчета с Куропаткиным
880 руб. – 900 руб. – 1.400 руб. = 10.580 руб.; - рассчитал НДФЛ
580 руб. * 13% = 1.375,40 руб.; - перечислил Куропаткину сумму оплаты за выполненные работы
880 руб. – 1.375,40 руб. = 11.504,60 руб.;
14.12.2024 года бухгалтер ООО «Слава» перечислил в бюджет НДФЛ в сумме 1.375,40 руб.
Налоговые вычеты исполнителю-физлицу
Заключая с физическим лицом гражданско-правовой договор, «упрощенцу» следует быть готовым предоставить стандартные и профессиональные налоговые вычеты. При предоставлении стандартных вычетов на детей налоговый агент не отвечает за достоверность представленных сведений, а при предоставлении профессионального налогового вычета вправе проверить экономическую обоснованность заявленных расходов.
Применение организациями и индивидуальными предпринимателями УСН не освобождает их от исполнения обязанностей налогового агента. Поэтому при выплате физическим лицам, не являющимся ИП, вознаграждения по договорам ГПХ (например, по договорам подряда, оказания услуг) «упрощенцы» обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет суммы налога на доходы физических лиц. Но вот обязаны ли «упрощенцы» предоставлять таким физическим лицам налоговые вычеты?
Как получить налоговый вычет ГПХ по договору
Для того чтобы получить налоговый вычет ГПХ по договору, необходимо выполнить следующие шаги:
- Заключите договор на участие в программе ГПХ с жилищным организатором. При заключении договора обратите внимание на то, чтобы в нем было указано, что вы имеете право на получение налогового вычета.
- Получите от жилищного организатора справку о размере платежей по договору, а также о размере стоимости жилья и размере обязательных взносов.
- Включите полученные данные о платежах и стоимости жилья в декларацию по налогу на доходы физических лиц. Обратите внимание на то, что налоговый вычет предоставляется только в том случае, если вы являетесь налоговым резидентом Российской Федерации.
- Подайте декларацию в налоговый орган вместе со всеми необходимыми документами.
- Ожидайте решение налогового органа. В случае положительного решения, вам будет начислен налоговый вычет ГПХ, который будет учтен при подсчете налоговой базы.
Важно помнить, что размер налогового вычета зависит от многих факторов, включая ваш доход, размер платежей по договору и другие условия, установленные законодательством Российской Федерации.
Если вы не уверены в процедуре получения налогового вычета ГПХ по договору, рекомендуется обратиться к специалисту или консультанту по налоговым вопросам для получения дополнительной информации и подробной консультации.
Как рассчитывается налоговый вычет ГПХ по договору?
Рассчитывается налоговый вычет ГПХ (государственная программы «молодая семья») по договору путем умножения стоимости основных материалов, закупленных для строительства или реконструкции жилья в рамках программы, на коэффициенты, устанавливаемые в соответствии с законодательством. Также учитываются размеры дохода, количество детей и другие факторы, описанные в законодательных актах.
Для получения налогового вычета ГПХ необходимо подать налоговую декларацию в налоговый орган вашей территории и предоставить все необходимые документы, подтверждающие фактическую стоимость материалов, покупку и использование их для строительства жилья. При этом, необходимо иметь в виду, что налоговый вычет доступен только лицам, участвующим в программе ГПХ и соответствующим всем требованиям, установленным законодательством.
При рассмотрении заявления на получение налогового вычета ГПХ, налоговый орган проводит проверку предоставленных документов и рассчитывает вычет согласно установленным правилам. Размер налогового вычета может варьироваться в зависимости от сложности проекта и стоимости материалов, закупленных по договору ГПХ.
Важно отметить, что получение налогового вычета ГПХ по договору является результатом правильного оформления документов и соблюдения всех требований закона. Перед оформлением договора ГПХ стоит обратиться к профессионалам в области налогового права или консультантам, чтобы правильно оформить все необходимые документы и получить максимально возможный налоговый вычет.