Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платить налоги при расчётах в валюте». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Валютная переоценка также может влиять и на другие аспекты услуг на фондовом рынке, в частности на размер комиссий за управление или успех в рублевом выражении, обращает внимание Беджанов. Колебания курса валюты увеличивает или уменьшает стоимость портфеля иностранных ценных бумаг в рублях, а следовательно, и размер комиссии за управление. «Если комиссия за успех рассчитывается исходя из рублевой стоимости портфеля, то здесь тоже могут возникнуть ситуации разной степени приятности. Так, при росте курса доллара возникнет прибыль в рублях, с которой будет взята комиссия за успех, даже если активы в портфеле не изменились в цене», — объясняет Беджанов.
II. Оформление документов
Итак, в договоре стороны договорились, что валюта расчетов – у. е., а платеж осуществляется в рублях. В какой валюте составлять первичные учетные документы?
Вспомним закон о бухгалтерском учете (№ 402-ФЗ): единицы измерения относятся к обязательным реквизитам первичного документа (ст. 9), денежное измерение объектов БУ – валюта РФ, рубли (ст. 12). Накладные ТОРГ-12, например, нужно составлять в рублях, это общее правило. Но никто не запрещает добавлять в накладную дополнительные реквизиты с отражением измерителей стоимости у. е. или инвалют. Утвердите формы документов с такими дополнительными реквизитами в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008).
Наименование валюты является обязательным реквизитом счета-фактуры (пп. 6.1 п. 5 и пп. 4.1 п. 5.1 ст. 169 НК РФ). В строке 7 «Валюта» нужно указать наименование самой валюты и ее код по Общероссийскому классификатору валют. Если реализуемые товары оплачиваются в рублях в эквивалентной какой-то валюте сумме, то в этой строке нужно наименование и код валюты РФ (письма Минфина от 23.10.2018 № 03-07-09/75861, ФНС от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12813). Если обязательство выражено в инвалюте, то и суммы в счете-фактуре можно отразить в ней же, но это, скорее, в случаях расчетов с иностранцами.
Когда еще важно помнить о валютной переоценке
Также инвестору стоить помнить о валютной переоценке, когда он использует валютные активы в качестве обеспечения по другим операциям на фондовом рынке, говорит Беджанов. В отдельных ситуациях величина этого обеспечения может пересчитываться в рубли, например, если приобретаются российские акции, номинированные в рублях, под залог иностранных, номинированных в валюте, объясняет персональный брокер. Он предупреждает, что изменение курса может влиять на размер обеспечения, в случае снижения которого могут возникнуть проблемы и убытки в связи с принудительным закрытием позиций.
В бухгалтерском учете порядок расчета и отражения курсовых разниц регулируется нормами ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н.
В соответствии с ПБУ 3/2006 под курсовой разницей понимается разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.
Таким образом, при расчетах в иностранной валюте или в у.е., курсовые разницы возникают:
-
на дату совершения операции (оплата, принятие к учету, отгрузка и т. д.);
-
на отчетную дату.
Преимущества оплаты в национальных валютах
У расчетов в национальных валютах есть три весомых достоинства.
1. Относительно быстрые денежные переводы. После введенных западными странами санкций и отключения российских банков от системы SWIFT на переводы в долларах США и евро стало уходить много времени. Указанные операции доступны лишь в немногих банках. Иностранные банки–корреспонденты тщательно проверяют каждый платеж, нередко запрашивая у отправителя дополнительную информацию, на обработку которой уходит время. На осуществление перевода в долларах США или евро уходит до 21 дня. При переводах в национальных валютах такой проблемы нет, поскольку указанные платежи не проходят через западные банки–посредники и не подвергаются пристальному вниманию. На переводы в нацвалютах уходит до 5 рабочих дней, а в некоторых валютах всего 1–2 дня.
2. Отсутствует вероятность повышения комиссии. Американские и европейские банки иногда без объяснения причин повышают комиссию за переводы в долларах США и евро. Иностранные банки самостоятельно меняют тип комиссии, от которого зависит, какая сторона оплачивает расходы за перевод. Существует 3 типа комиссии:
- OUR — расходы оплачивает отправитель платежа;
- BEN — расходы оплачивает получатель платежа;
- SHA — если банк находится на стороне отправителя, то оплачивает отправитель, а если на стороне получателя, то оплачивает получатель.
Иностранные банки–посредники способны изменять тип комиссии, даже если перевод отправлен в определенном типе. При расчетах в национальных валютах такие случаи маловероятны.
3. Расчеты в национальных валютах выгоднее для контрагента. Раньше при необходимости расчета с китайским поставщиком приходилось переводить рубли в доллары США, а китайским партнерам затем обменивать доллары США на юани. При таком подходе обе стороны теряли определенные суммы при обмене. Удобнее и выгоднее сразу покупать юани и расплачиваться с китайским поставщиком, не платя комиссию за перевод.
Механизм работы в нацвалютах находится в зародышевом состоянии, а на выстраивание полноценной системы уйдет время. Процесс запущен и будет развиваться, поскольку преимущества очевидны всем игрокам. Торговля между странами в национальных валютах позволяет снизить влияние других государств на экономику страны.
Как заполнить декларацию
Здесь нужно учитывать несколько моментов. Когда используется персональный кабинет, на определенном шаге нужно выбрать плашку “Доходы от источников РФ”. Если заполняете через программу декларация, требуется раздел “Доходы РФ”, в двух случаях нужно указать брокера, через которого работали валютой. Далее вводятся дополнительные данные ИНН, коды, налоговую ставку. В разделе “Сведения о доходе” будет графа вид дохода, потребуется ввести код операции (дохода). Существует два варианта:
- 2900, но для этого отсутствует шанс применения вычета, поэтому там в сумме дохода будет отображаться итоговый финансовый результат. Если вы используете вычет, или валюта продана с убытком этот вариант не подходит;
- 1520 — доходы от продажи имущества (кроме жилого, дач, земельных участков и т.д.) К нему реально задействовать имущественный вычет до 250 тыс. рублей;
- 903 — для уменьшения суммы на расходы, тогда к графе сумма вычета потребуется вписать сумму расходов.
Как платить налоги при расчётах в валюте
Сразу скажем, что отрицательные курсовые разницы не списываются при расчете налога УСН, потому что такой расход не соответствует перечню расходов. А вот в случае возникновения положительной курсовой разницы, она является вашим доходом и с неё придется заплатить налог.
Когда возникают курсовые разницы:
- При переоценке стоимости валюты, когда иностранная валюта остается на вашем счете и её курс меняется. Такая курсовая разница не учитывается с 2013 года.
- При продаже иностранной валюты по курсу выше чем курс ЦБ РФ в этот же день или при покупке валюты по курсу ниже, чем курс ЦБ РФ в этот же день. С такой курсовой разницы нужно заплатить налог.
Обратите внимание! В первом случае курсовые разницы при изменении самого курса валюты теперь не учитываются. С начала 2013 г. вступили в силу изменения законодательства, благодаря которым переоценка валюты не производится и курсовые разницы при изменении официального курса валюты, установленного ЦБ РФ, учитывать не нужно.
Если вы продали иностранную валюту по курсу выше чем курс ЦБ РФ, то у вас возникает доход. Курсовую разницу из-за превышения курса продажи валюты над курсом ЦБ РФ необходимо отразить в доходах УСН при расчете налога. Также следует поступать в случае покупки валюты по курсу ниже, чем курс ЦБ РФ.
Вам совсем необязательно запоминать все правила. Укажите курс продажи валюты и Эльба рассчитает за вас курсовую разницу.
Валютный счет можно открыть в том банке, где вы уже имеете рублевый расчетный счет, или же в каком-то другом. Как всегда все начинается с составления пакета документов. Требования к документам, необходимым для открытия валютного счета, у каждого банка отличаются, поэтому лучше заранее обратиться в отделение банка, чтобы узнать список документов или уточнить эту информацию на сайте банка.
Примерный список документов для открытия валютного счета:
- заявление на открытие валютного счета;
- договор банковского счета в иностранной валюте;
- учредительные документы, если у вас организация;
- свидетельство о гос.регистрации;
- свидетельство о постановке на учет;
- выписка из гос.реестра (ЕГРИП / ЕГРЮЛ);
- карточка с образцами подписей и оттиском печати;
- паспорта и документы подтверждающие полномочия должностных лиц, указанных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.
Если вы решите открыть валютный счет в том же банке, где имеете обычный расчетный счет, то список документов может значительно сократиться. Обычно в таком случае требуется только заявление на открытие банковского счета и заключение договора.
ИП на упрощенке учитывают доходы кассовым методом. Поэтому для них датой получения дохода считается дата поступления оплаты на транзитный счет.
То, что доход пришел в иностранной валюте — неважно. Сумму нужно пересчитать по курсу ЦБ РФ в день поступления денег и учесть в доходах. Вроде бы все просто. Где же тогда курсовая разница?
Когда бизнесу нужен валютный счет
Светлана инвестировала 100 000 долларов в фонды акций. На момент покупки фондов курс доллара к рублю был 50. То есть Светлана купила акций на сумму 5 млн. рублей.
Через 12 месяцев ей понадобились деньги. Она продаете свои фонды акций, которые за это время не выросли и не упали – так бывает. То есть она получает на свой счет те же самые 100 000 долларов – никакого дохода.
Но за эти 10 месяцев в стране произошло нечто экстраординарное и курс доллара вырос с 50 до 80 рублей. И получается, что те же 100 000 долларов стоят уже не 5 млн. рублей, а 8 млн. рублей.
То есть Светлана, не получив никакого дохода в долларах, получила доход в рублях в размере 3 млн. рублей и должна заплатить налог 13% на этот доход – 390 000 р.
Итог инвестирования – убыток 4 875 долларов (390 000/80).
Но для некоторых инвесторов такой итог может быть и положительным….
В 2015 году я консультировал инвестора, которого налог на курсовую разницу совершенно не волновал.
Он его уплатил и был вполне удовлетворен своими инвестициями и своими доходами.
Почему он его не волновал? – Потому что он ведет учет своих доходов и расходов (а также активов и пассивов) в рублях. То есть, его не волнует доход в долларах – его интересует доход в рублях. И это – логично.
И вас налог на курсовую разницу волновать не должен, если вы ведете учет в рублях (хотя все равно его жаль платить). Но если вы ведете учет своих доходов и расходов, а также учет своих активов и пассивов в валюте (как это делаю я), налог на курсовую разницу таит в себе опасность.
Иногда бывает выгоднее разместить валюту на низкодоходном валютном депозите, чем инвестировать в ценные бумаги.
Покажу предыдущий пример с точки зрения человека, ведущего учет в рублях.
Если Светлана ведет учет в долларах, то Алексей – в рублях. И вот как выглядит результат такого же инвестирования в его отчете:
Инвестировал – 5млн.р.
Доход за 12 месяцев – 3млн.р.
Налог – 390 000р.
Чистый доход – 2 610 000р.
Доход в процентах – 52% (!!!)
Разве можно быть неудовлетворенным, глядя на такие результаты в своем отчете?
Некоторые скажут, что такой же доход (и даже больше) можно было получить ничего не делая с валютой. Все верно – можно было бы. Но ведь никто из нас не знает, что завтра произойдет с рынками и с валютой.
Итак, налог на курсовую разницу важен для тех, кто ведет учет в валюте. И некритичен для тех, кто ведет учет в рублях.
Никак. Вы должны платить налог на доход, если вы его получили. Но вы можете оптимизировать структуру своих активов так, чтобы доход от курсовых разниц не появлялся в ваших отчетах. Или отложить уплату налога на курсовую разницу на неопределенный срок. Я покажу два варианта оптимизации структуры активов.
Выбирать такие валютные инструменты, по доходу от которых налог вообще не берется. Например, вам не нужно платить этот налог на доход по валютному депозиту. Или по доходу, полученному в валюте при инвестировании в евробонды некоторых российских компаний. И хотя доход по валютным депозитам в банках сейчас очень низкий, такое размещение капитала может быть более эффективным, если учесть потери на налог на курсовую разницу.
Наиболее распространенными видами дохода от источников за пределами РФ являются:
Курсовые разницы при различных системах налогообложения (УСН, ОСНО, ЕСХН)
Компании и организации на УСН не проводят перерасчет стоимости инвалютных ценностей. У них отсутствует необходимость расчета курсовых разниц в процессе такой операции, и включения соответствующих сумм в налогооблагаемую базу.
Такой же порядок предусматривается тогда, когда обязательства выражаются в инвалюте, а оплата проводится в отечественной денежной единице. Выходит, что смена курса Центробанком не оказывает никакого влияния на:
- Остатки денег фирмы-«упрощенца» на инвалютном счете.
- Размер валютной задолженности контрагентов-покупателей, которым товар уже отгружен.
Для предприятий на ОСНО подобного рода поблажек нет. Курсовую разницу необходимо пересчитывать на различные периоды времени:
- на дату отчетную, которая соответствует последнему дню квартала;
- когда происходит значительное колебание котировки инвалют;
- на день перевода у.е. контрагентами или зачисления полученных от них денег.
Действия резидента, если деньги на транзитный счет поступили от нерезидента
Поскольку банки являются агентами валютного контроля, то они вправе запрашивать у резидентов документы, связанные с проведением валютных операций (п. 9 ч. 4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ). А в соответствии с Инструкцией ЦБ резидент при зачислении денег на его транзитный валютный счет в течение 15 рабочих дней вместе с распоряжением о списании иностранной валюты с транзитного валютного счета или без него должен предоставить в банк (п. 2.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И, далее – Инструкции N 181-И):
- информацию о коде вида операции, если сумма контракта в рублевом эквиваленте не превышает 200 тыс. руб. (п. 2.7, 2.13 Инструкции N 181-И);
- информацию о коде вида операции и документы, связанные с поступлением валюты, если сумма контракта больше 200 тыс. руб. А если контракт поставлен на учет, то еще и его уникальный номер (п. 2.22, 14.4 Инструкции N 181-И).
Как открыть валютный счет
Валютный счет можно открыть в том банке, где вы уже имеете рублевый расчетный счет, или же в каком-то другом. Как всегда все начинается с составления пакета документов. Требования к документам, необходимым для открытия валютного счета, у каждого банка отличаются, поэтому лучше заранее обратиться в отделение банка, чтобы узнать список документов или уточнить эту информацию на сайте банка.
Примерный список документов для открытия валютного счета:
- заявление на открытие валютного счета;
- договор банковского счета в иностранной валюте;
- учредительные документы, если у вас организация;
- свидетельство о гос.регистрации;
- свидетельство о постановке на учет;
- выписка из гос.реестра (ЕГРИП / ЕГРЮЛ);
- карточка с образцами подписей и оттиском печати;
- паспорта и документы подтверждающие полномочия должностных лиц, указанных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.
Как физическим лицам обменивать валюту по новым правилам
Изменения законодательства произошли в конце декабря 2016 года, с 28 числа в банковской сфере стали действовать новые правила продажи валюты. Если вы хотите обменять сумму, эквивалентную 15 тысячам российских рублей, то вам придется пройти полную идентификацию клиента. Необходимость этой меры государство объяснило тем, что сейчас в стране ведется антитеррористическая кампания, и важно контролировать все банковские операции.
На самом деле введение анкет в обменных пунктах было необходимо для поддержания ранее принятого закона о налогах. В 2016 году физическим лицам, которые обменивают значительные суммы, приходится уплачивать налог с прибыли от этой сделки. Ранее было невозможно зафиксировать небольшие объемы продажи, сведения в Росфинмониторинг поступали только при сделках от 600 тысяч рублей, но благодаря введению опросных листов у государства появилось больше возможностей для контроля за физическими лицами. Напомним, ФНС имеет право проверять операции по всем банковским счетам, а также контролировать сделки без открытия депозитов.
Налог физических лиц при продаже валюты
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог физических лиц при продаже валюты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Налоги:
- 303 счет
- 852 КВР
- Адреса ифнс
- Акт сверки с налоговой
- Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган образец
- Показать все
- Налоги:
- 303 счет
- 852 КВР
- Адреса ифнс
- Акт сверки с налоговой
- Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган образец
- Показать все
- Купля-продажа:
- 3-НДФЛ при продаже имущества
- 3-НДФЛ при продаже недвижимости
- 62.02 счет
- 62.1
- Акт о браке товара
- Показать все
Что такое транзитный счет
Если расчетный счет — это учетная запись для осуществления всех операций клиента, то транзитный — это специальный вид счета, который служит фактически только для зачисления валюты за выполненные работы или оказанные услуги.
Одновременно с открытием валютного р/с всегда открывается и транзитный. Последний служит для проведения банком операций валютного контроля. После предоставления документов и прохождения проверок средства с транзитного переводятся на р/с и могут использоваться клиентом.
При этом транзитный может быть использован только для определенных операций, среди которых:
- продажа обязательной части валютной выручки;
- уплата таможенных пошлин;
- оплата транспортных услуг;
- зачисление валютной выручки.
Выручку в иностранной валюте нужно учитывать в налоге УСН на дату поступления на транзитный валютный счет
По Налоговому Кодексу доходы нужно включить в налог на день поступления денег на счет в банке или в кассу, или на день погашения задолженности клиентом другим способом. Поэтому доходы в иностранной валюте вам необходимо учесть при расчете налога сразу же на дату поступления на транзитный счет, куда изначально поступает ваша выручка в валюте.
Не смотря на то, что выручка в инвалюте, её нужно учитывать вместе с обычными доходами в рублях.
Сумму валютной выручки нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату получения на транзитный счет. Курс ЦБ РФ всегда можно посмотреть на сайте cbr.
ru Эльба это делает автоматически, достаточно загрузить банковскую выписку или указать поступление в иностранной валюте.
Покупка инвалюты при УСН: проводки
В том случае, когда инвалюта покупается, чтобы оплатить кредит или компенсировать затраты сотрудникам на зарубежные командировки, в бухучете записывается:
| Дебет | Кредит | Комментарий |
| 57 | 51 | Перечисление денег для покупки инвалюты |
| 52 (1, 2, 3) | 57 | Зачисление средств на транзитный счет |
| 91.2 | 51 | Банку выплачены комиссионные |
Курсовые разницы при выплате дивидендов
Кроме того, курсовые разницы возникают и при выплате дивидендов.
Дивиденды представляют собой часть прибыли акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью, распределяемую между акционерами или участниками в соответствии с количеством акций, долей.
На практике курсовая разница при выплате дивидендов может возникнуть в двух основных случаях (рис. 6).
Рис. 6. Возникновение курсовой разницы при выплате дивидендов
Согласно п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, за исключением авансов, выданных (полученных) в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Суммы курсовой разницы можно учесть в полном объеме при выплате дивидендов.
Курсовая разница, полученная в результате дооценки выраженного в иностранной валюте обязательства по выплате дивидендов, возникает объективно вне воли налогоплательщика вследствие макроэкономических процессов и изменения курса рубля по отношению к иностранной валюте и представляет собой потери в имущественной сфере налогоплательщика в результате увеличения размера его обязательства в рублевом исчислении.
Обратите внимание!
Положения подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ не содержат каких-либо ограничений для учета в целях налогообложения отрицательных курсовых разниц, возникающих в результате дооценки выраженного в иностранной валюте обязательства, принятого налогоплательщиками в рамках деятельности, направленной на получение дохода. Отсутствуют в данной норме и какие-либо ограничения для учета отрицательных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой обязательств по выплате дивидендов (Постановление Президиума ВАС РФ от 29.05.2012 № 16335/11 по делу № А81-5904/2010).
На основании п. 20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (в ред. от 24.12.2010), при признании в бухгалтерском учете дохода в виде дивидендов, а также соответствующих курсовых разниц по расчетам с дочерними компаниями организация начисляет условный расход (доход) по налогу на прибыль исходя из ставки налога 9 %.
В таблице 5 представлен пример расчетов по дивидендам с казахстанской дочерней компанией.
Учет курсовых разниц при ЕНВД
Организации, используемые ЕНВД, ведут бухучет полностью и сдают соответствующую отчетность. Когда формируется налоговая база, в расчет курсовые разницы не принимаются. Для фирм на ЕНВД объектом обложения налогами выступает вмененный доход, размер которого определяется умножением базовой доходности и физического показателя, характерного для конкретной деятельности. Таким образом, любая операция с инвалютой не оказывает никакого влияния на расчет ЕНВД.
Если же этот вид налогообложения применяется с ОСНО одновременно, то организация должна вести учет и доходов, и издержек раздельно. Бывает, что практически сделать это невозможно. Тогда происходит распределение общей суммы пропорционально частице доходов, получаемых от работы по каждому виду налогообложения. В том случае, когда курсовые разницы относятся к той составной деятельности организации, которая не облагается ЕНВД, налоги вносятся в казну по ОСНО.