Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Малоценные основные средства 2024 до какой суммы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Хотя законодательство дает субъектам хозяйствования определённую свободу в установлении стоимостного лимита, все же эту цифру нельзя брать с потолка. Необходимо учитывать критерий существенности. Как же определить предельную стоимость имущества?
Учет малоценных основных средств
Ранее малоценка сначала учитывалась на счете 10, а по мере отпуска активов в производство списывалась на расходы. Учет малоценных основных средств в 2023 году ведется иначе. Теперь такие объекты относят в состав расходов сразу же, в том периоде, в котором траты по их приобретению были произведены. Счет 10 больше не используется.
При этом в п.5. ПБУ 6/2020 ясно указано, что организация обязана обеспечить контроль за учетом малоценных активов после их списания. Это может быть реализовано следующим образом:
- учет малоценки на отдельных забалансовых счетах;
- учет таких активов в особых бухгалтерских регистрах, разработанных самостоятельно (соответственно, состав и формы таких документов должны быть закреплены учетной политикой).
Существенность объектов и учет
Проанализировав положения действующих нормативных актов, можно прийти к выводу, что активы целесообразно в учете разделить на категории по признаку существенности.
Так, запасы – это существенные объекты БУ, которые используются менее года. Порядок их учета не изменился – используется счет 10, списание в затраты происходит при передаче в производство.
Основные средства без признака малоценности — существенные активы. Срок их службы свыше 12 месяцев, проводки делаются через счет 08 с последующим вводом в эксплуатацию, погашением стоимости через амортизацию – также известная в БУ схема.
К несущественным могут быть отнесены, кроме материалов, малоценные ОС. Они спишутся в затраты на момент приобретения. Сюда могут попасть, например, относительно недорогие офисные компьютеры, если руководство фирмы решит, что их стоимость несущественна в общей массе учетных данных. Как правило, вопрос решается введением разработчиками специальных субсчетов по счету 10, учитывая, что БУ сейчас ведется практически повсеместно в специальных программах. К примеру, в 1С Бухгалтерии появился субсчет «Малоценное оборудование и запасы» и два субсчета более низкого уровня к нему 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов» и 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов».
В НУ расходы фиксируются не сразу, а при передаче малоценных ОС в производство. Различия в БУ и НУ, как правило, приводят к возникновению временных разниц.
Как применять ПБУ 6/01 для малоценных ОС в 2021 году
Но что делать организациям, которые в 2021 году еще не перешли на применение ФСБУ 6/2020? Как применять ПБУ 6/01 и при этом учитывать малоценные основные средства?
Полагаем, для ответа на вопрос об учете в 2021 году малоценных ОС можно воспользоваться рекомендацией Бухгалтерского методологического центра (БМЦ) № Р-100/2019-КпР «Реализация требования рациональности» (утв. Фондом «НРБУ «БМЦ» 29.05.2019).
В иллюстративном Примере 1 Рекомендации № Р-100/2019-КпР предлагается следующий порядок учета основных средств:
- вместо применения стоимостного лимита, предусмотренного в пункте 5 ПБУ 6/01 для отдельных объектов ОС, можно выделить группы ОС, информация о которых заведомо несущественна, исходя из особенностей деятельности организации и структуры ее активов;
- данное решение необходимо регулярно пересматривать (не реже чем раз в год);
- в случае принятия указанного решения затраты на приобретение, создание, улучшение ОС, относящихся к выделенным несущественным группам, независимо от стоимости отдельных объектов, списываются на расходы по обычной деятельности в момент понесения;
- объекты, относящиеся к существенным группам, независимо от стоимости отдельных объектов, учитываются в общем порядке учета ОС.
Что следует считать малоценным и быстроизнашиваемым имуществом
Длительное время малоценные и быстроизнашиваемые предметы учитывались на счете 13. Но сейчас он отсутствует, хотя сами МБП никуда не пропали. Этот материальный ресурс по всем критериям следовало бы отнести к основных средствам, но его стоимость слишком мала, чтобы числиться на соответствующем ОС счете (01). Поэтому, хотя термин МБП не используется в профессиональном бухгалтерском языке, малоценка присутствует.
К ней относят текущие активы, для которых:
- стоимость – за одну единицу не больше, чем 40 тыс. руб.;
- время эксплуатации – до года или двух;
- не предусматривается последующая перепродажа.
Для них также характерно:
- применение в изготовлении товаров непосредственно или с целью управления производственным процессом;
- способствование в получении дохода.
Составление акта на списание малоценного имущества
Для того чтобы списать МБП, срок службы которых до года, используется стандартная форма МБ-8. Его целесообразно составить, когда недорогое имущество полностью износилось и стало непригодным для того, чтобы использовать его по назначение и дальше.
Форма БМ-8 сегодня не является обязательной. Но ее можно взять за основу для разработки на предприятии своей формы акта.
Решение о списании малоценки принимает ликвидационная комиссия. Она назначается руководителем и сотрудничает с работниками бухгалтерии. Малоценное имущество нужно отражать при списании по фактической себестоимости. Документ подписывается каждым членом комиссии, утверждается руководителем и отправляется в бухгалтерию. На его основании учетный работник списывает малоценку с учета.
Особенности учета малоценных основных средств
Учет малоценных основных средств отличается от учета основных средств стоимостью выше порога. Ниже приведены основные отличия:
- Малоценные основные средства в учете не отражаются на счетах основных средств, таких как МПЗ, МБП, инвентарь и др. Вместо этого они отражаются на счетах 10 и как объекты оперативного и бухгалтерского учета.
- Амортизация малоценных основных средств не начисляется. Стоимость таких средств списывается полностью от их первоначальной стоимости в годе принятия к эксплуатации.
- На счете 91 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» применяется расшифровка расходов, связанных с приобретением малоценных основных средств по подсчету себестоимости производства и реализации.
Какая стоимость предметов малоценки может быть учтена?
- Сумма стоимости малоценных предметов не должна превышать лимит, установленный для конкретного года. В 2024 году этот лимит составляет 10 тысяч рублей.
Какие цели могут быть основополагающими для малоценных основных средств?
- Малоценные основные средства могут использоваться для достижения различных целей в организации, включая бытовые нужды, офисное оснащение или выполнение отдельных задач.
Как вести учет малоценки?
- Малоценные основные средства в бухгалтерии организации должны учитываться посредством создания учетной системы или включения в существующую систему.
Менялся ли порядок применения малоценки в бухучете после 2024 года?
- Порядок применения малоценки в бухгалтерии не изменился после 2024 года. Малоценные основные средства всегда учитываются в системе бухгалтерии.
Рекомендации по учету малоценных основных средств
- Проверьте, изменилось ли в вашей организации правило учета малоценных основных средств с 2024 года.
- Ознакомьтесь с сайтом ФСБУ и найдите информацию по правилам учета таких средств.
- Создайте отдельные счета учета для малоценных основных средств и всегда указывайте стоимость при их приобретении.
- Применяйте единовременное списание при учете малоценок.
- Расшифруйте правильно код р-1262023 для малоценных предметов.
- Учтите, что новое бухгалтерское правило позволяет учесть новые малоценные основные средства в моментальному учете.
- Проанализируйте особенности учета малоценных основных средств в вашей организации и предпримите соответствующие действия для обеспечения корректного учета.
Применение ПБУ 6/01 для малоценных основных средств в 2021 г.
В законодательстве нет особых переходных положений, а потому у компаний в 2021 г. могут возникнуть определенные трудности, если они не перейдут на ПБУ 6/2020. Они могут еще применять ПБУ 6/01, но им нужно будет особым образом учитывать малоценные ОС.
Если по конкретному способу ведения бухучета в федеральных стандартах нет ответа, то компании должны руководствоваться п. 7.1 ПБУ 1/2008. В нем сказано, что субъект должен разработать способ с учетом требований федерального и отраслевого законодательства о бухучете.
В этом случае хозяйствующий субъект использует такие документы как МСФО, федеральные и отраслевые стандарты бухучета, рекомендации по бухучету, например, от Бухгалтерского методологического центра (БМЦ) № Р-100/2019-КпР. В данной рекомендации предлагается применять такой порядок бухучета ОС:
- выделяются группы основных средств, информация по которым заведомо несущественная. Действие проводится с учетом особенностей деятельности компании и структуры ее активов. При этом не используется стоимостной лимит, указанный в п. 5 ПБУ 6/01 для отдельных ОС;
- действие регулярно пересматривается, не менее 1 раза в год;
- при принятии такого решения расходы на ОС по несущественным группам независимо от стоимости конкретных объектов списываются в затраты по обычным видам деятельности в момент их осуществления;
- ОС по существенным группам независимо от стоимости конкретных объектов учитываются в общепринятом порядке.
Основные особенности учета малоценных материалов:
- Малоценные материалы — это материалы с незначительной стоимостью, не превышающей 100 000 рублей. Для них налоговым и бухгалтерским учетом установлен новый порог.
- Списание малоценных материалов осуществляется на основе единовременного акта.
- Малоценный инвентарь, спецодежда и другие малоценные предметы могут быть учтены в бухгалтерии как основные средства.
- Старые правила бухучета связанных с малоценными материалами сохраняются для предметов со стоимостью свыше 100 000 рублей.
- Учет малоценных материалов проводится на счету МБП (малоценные бухгалтерские приходы) и на счету МПЗ (малоценные приходные записи).
- Изменение порога малоценки влияет на процедуры сокращения малоценных материалов по наличию или отсутствию актов списания.
Обязанности налогоплательщика при получении вычета
При получении вычета налогоплательщик обязан выполнять следующие действия:
- Подать заявление на получение вычета в налоговый орган.
- Предоставить все необходимые документы, подтверждающие право на получение вычета. Это могут быть договоры купли-продажи, кассовые чеки, акты приема-передачи, акты о приеме в эксплуатацию и т.д.
- Уплатить налоговую задолженность, если таковая имеется. Налогоплательщик должен быть внимателен и проверить, возникают ли дополнительные налоговые обязательства при получении вычета.
- Соблюдать сроки подачи заявления. Налогоплательщик должен узнать, к какому налоговому периоду относится получение вычета и подать заявление не позднее установленного срока.
- Внимательно проверить полученные вычеты и удостовериться, что они соответствуют заявленным суммам. При обнаружении ошибок или несоответствий следует обратиться в налоговый орган и уточнить ситуацию.
- Сохранять все документы и подтверждения, связанные с получением вычета, в течение 3 лет. В случае проверки налогового органа необходимо предоставить документы для подтверждения правильности начисления и использования вычетов.
Соблюдение указанных обязанностей поможет налогоплательщику избежать проблем с налоговыми органами и гарантировать правомерное получение вычета.
Учет малоценных основных средств в 2024 году возможен до определенной суммы. Согласно законодательству, она зависит от максимальной годовой величины дохода, на которую распространяется применение упрощенной системы налогообложения.
Сумма учета малоценных основных средств определена в пункте 3 статьи 391.25 Налогового кодекса РФ. Согласно этому пункту, к малоценным основным средствам относятся объекты имущества, стоимость которых в новом состоянии не превышает 40 000 рублей.
Таким образом, если стоимость приобретенного объекта имущества не превышает указанной суммы, его можно учесть как малоценное основное средство при ведении бухгалтерии. В таком случае, объект будет относиться к группе II (малоценные основные средства), а не к группе I (основные средства).
Важно отметить, что при учете малоценных основных средств, их стоимость должна быть определена на дату приобретения. Если стоимость объекта возрастает со временем, и она превысит установленную законом сумму, объект будет перекатегоризирован в группу I и учтен как обычное (не малоценное) основное средство.
Следует помнить, что при учете малоценных основных средств необходимо придерживаться правил бухгалтерии и требований налогового законодательства. Это поможет избежать ошибок и проблем при проведении налоговых и бухгалтерских проверок.
Информационные системы для учета малоценных основных средств
Ведение учета малоценных основных средств требует использования специальных информационных систем. Такие системы позволяют автоматизировать процесс учета и контроля за малоценными средствами, а также повысить его эффективность и надежность.
Одной из основных функций информационных систем является формирование множества справочников, в которых вносятся сведения о малоценных основных средствах, их характеристиках и текущем состоянии. Также система автоматически считывает данные о приходе и движении малоценных средств, обеспечивая их оперативность и точность.
Информационные системы для учета малоценных основных средств могут обладать следующими функциями:
- Формирование и ведение реестра малоценных основных средств.
- Учет движения малоценных средств (поступление, списание, перемещение).
- Поддержка операций инвентаризации и осмотра состояния малоценных средств.
- Генерация отчетов о состоянии и движении малоценных средств.
- Интеграция с другими информационными системами организации.
Для учета малоценных основных средств широко используются электронные базы данных и специализированные программные продукты. Важным преимуществом таких систем является возможность автоматической обработки данных и проведения аналитики по ним.
При выборе информационной системы для учета малоценных основных средств необходимо учитывать требования организации, возможности системы взаимодействовать с другими системами и стоимость внедрения и эксплуатации.
В целом, информационные системы для учета малоценных основных средств являются неотъемлемой частью современных организаций, позволяющих автоматизировать и оптимизировать процесс учета и контроля за данными средствами.