Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги платят по договору ГПХ 2024 РК». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Рассмотрим на примере, какие налоги платить по договору подряда с физическим лицом в 2023 году. Допустим, что ГБОУ ДОД СДЮСШОР «Аллюр» заключило ДГПХ с Копайко А.Н. По условиям соглашения, Копайко обязуется оказать услуги, а учреждение — произвести выплаты в сумме 10 000 рублей.
Как рассчитываются СО по договорам ГПХ?
Социальные отчисления за физических лиц по договорам ГПХ рассчитываются с 2025 года по ставке 5%.
«Социальные отчисления… устанавливаются в размере 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений, с 1 января 2025 года – 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений».
Объектом исчисления социальных отчислений по договорам ГПХ является сумма дохода, получаемого по договору гражданско-правового характера (за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления, например, ОПВ).
При этом к объекту (доходу) применяются пределы:
- Минимальный ежемесячный размер дохода — 1 МЗП;
- Максимальный ежемесячный размер дохода — 7 МЗП.
Какие налоги нужно оплачивать по договору ГПХ?
Заказчик с суммы начисления исполнителю удерживает следующие виды налогов и взносов:
- ОПВ 10%;
- ИПН у источника выплаты 10%;
- ВОСМС -2 %.
При расчете ОПВ взносы определяются как 10% от дохода по договору, но не более, чем 10% от 50-кратного размера МЗП.
Перечислить взносы за работника, с которым был заключен договор ГПХ, обязан заказчик (пп.1 п.7 ст.24 закона №105-V «О пенсионном обеспечении в РК» от 21.06.2013 г.). Сделать это необходимо до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Перечисляются ОПВ по следующим реквизитам:
- Наименование бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Банк бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Кбе:11
БИК бенефициара: GCVPKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ12009NPS0413609816
- БИН бенефициара: 160440007161
- Код назначения платежа: 010
- КБК: 901101 — Поступления в пенсионный фонд ОПВ
ИПН у источника выплаты по договорам ГПХ, согласно п.1 ст.350 НК РК и пп.53 п.1 ст.1 НК РК, также исчисляет и перечисляет налоговый агент (заказчик), если он является:
- ИП;
- частнопрактикующим лицом;
- юрлицом;
- структурным подразделением юрлица.
Ставка ИПН в 10% к доходам по ГПХ установлена п.1 ст.320 НК РК. Удержать налог нужно не позднее дня выплаты дохода (п.2 ст.351 НК РК), а перечислить в бюджет –до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты. При этом при исчислении суммы ИПН по договору ГПХ применяется вычет по ОПВ и ВОСМС, то есть по формуле ИПН=(Сумма по АВР — ОПВ — ВОСМС) * 10%
Реквизиты для перечисления ИПН:
- Наименование бенефициара: УГД по (город, район)
- Банк бенефициара: ГУ «Комитет казначейства Министерства финансов РК»
- Кбе:11
- БИК бенефициара: KKMFKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ24070105KSN0000000
- БИН бенефициара: БИН соответствующего УГД
- Код назначения платежа: 911
- КБК: 101201 — ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты
Отчисления на ОСМС заказчик за работника по договору ГПХ не производит, но обязан уплачивать взносы ОСМС (пп.8 п.2 ст.14, п.2 ст.30 закона №405-V от 16.11.2015 г.). Взносы производятся ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
Реквизиты для перечисления взносов ОСМС:
- Наименование бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Банк бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Кбе:11
- БИК бенефициара: GCVPKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ92009MEDS368609103
- БИН бенефициара: 160440007161
- Код назначения платежа: 122
- КБК: 904101 — Поступление отчислений и взносов на ОСМС
Расчет произведут по итогам оказания услуг. Авансовых выплат не предусмотрено. Взносы на травматизм по условиям соглашения не предусмотрены.
Учреждение уплачивает страховое обеспечение по общеустановленным тарифам.
Рассчитаем, какие взносы и налоги по ГПХ с физическим лицом придется заплатить организации:
НДФЛ: 10 000 × 13 % = 1300 рублей.
ОПС: 10 000 × 22 % = 2200 рублей.
ОМС: 10 000 × 5,1 % = 510 рублей.
Такие взносы, как ВНиМ, НС и ПЗ, не начисляются.
На руки Копайко А.Н. получит 8700 рублей (10 000 – 1300).
Нужно ли подтверждать необлагаемые страховыми взносами выплаты, и как это сделать
Предоставленная в ИФНС отчётность по страховым взносам проходит камеральную проверку: инспектор проверяет контрольные соотношения внутри формы и между несколькими отчётами. Когда эти контрольные соотношения не выполняются, у инспектора возникают вопросы. Тогда он может потребовать от налогоплательщика документы и пояснения в отношении необлагаемых сумм (п. 8.6 ст. 88 НК).
Когда налогоплательщик получит требование от налоговой, нужно подготовить пояснения и приложить копии документов-оснований. Причём ответ нужно направить в налоговую инспекцию не позднее пяти рабочих дней после получения требования. Если пропустить срок, то последует штраф в размере 5 000 рублей. Если нарушить срок повторно, за это грозит штраф — 20 000 рублей.
Приведём в таблице примеры необлагаемых страховыми взносами выплат, по которым у налоговой могут возникнуть вопросы, и какие документы нужно предоставить для подтверждения таких сумм.
| Месяц, в котором производилась необлагаемая взносами выплата | Вид выплаты | Данные застрахованного лица | Сумма выплаты | Документ-обоснование |
|---|---|---|---|---|
| Апрель | Командировочные расходы — оплата проезда | Снегирева Т.А. | 6 000 | Железнодорожный электронный билет, электронный кассовый чек, приказ о направлении в командировку от 03.04. 2023 № 57 |
| Май | Пособие по временной нетрудоспособности | Ершов В.П. | 3 200 | Листок нетрудоспособности от 15.05.2023 № 001352491287 |
| Июнь | Материальная помощь | Скворцов В.А. | 4 000 | Приказ о выплате материальной помощи от 05.06.2023 № 272 |
Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ?
Если выплата производится физическому лицу, то из гонорара необходимо удерживать и платить НДФЛ в размере 13%. Если заказчиком выступает организация, то данный налог рассчитывает и переводит в бюджет заказчик, поскольку в этом случае он является налоговым агентом.
Например, вознаграждение по договору ГПХ составляет 10000 рублей. По факту заказчик переведет работнику на 13% меньше, то есть 8700 руб. Сумму НДФЛ в размере 1300 руб. заказчик перечислит в бюджет.
Исключение – договор ГПХ, заключенный с ИП. В этом случае налоги с выплат по договору гражданско-правового характера оплачивает индивидуальный предприниматель.
Таблица 1. Налоги, которые нужно платить с выплат по договору гражданско-правового характера.
|
Вид налога |
Начисляется или нет |
Размер налога |
|
НДФЛ (налог на доходы физических лиц) |
Начисляются |
13% |
|
Взносы в ПФ РФ (Пенсионный фонд России) |
Начисляются |
22% |
|
Взносы в ФФОМС (за медицину) |
Начисляются |
5,1% |
|
Взносы в ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) |
Не начисляются |
— |
|
Взносы в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний) |
Начисляются, если это предусмотрено в договоре. |
— |
Основное о договорах ГПХ
ГПХ – это гражданско-правовой договор подряда. Заказчик (предприятие или предприниматель) подписывает его с исполнителем (физлицом, ИП или другой компанией) для выполнения каких-то услуг. Подряд бывает разным: бытовым, строительным, на проведение инженерных изысканий и т.д.
Например, подобные договоры подписывают для:
- возмездного оказания услуг;
- авторского заказа;
- хранения товаров и материалов;
- поручения и других подобных сделок.
Как открыть ИП / ТОО в Казахстане в 2023 г.
Казахстан допускает регистрацию иностранцами товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) на одинаковых условиях с гражданами РК, после получения ИИН и ЭЦП, через личный визит или онлайн, при этом ТОО не привязывается к РПП (ВНЖ) учредителя иностранца или статусу директора, при соблюдении некоторых особенностей, вести деятельность от имени ТОО, можно даже онлайн.
Иностранцы граждане ЕАЭС (Армения, Киргизия, РБ, РФ), а также граждане Таджикистана, вправе зарегистрировать в Казахстане ИП и вести предпринимательскую деятельность, исключительно при наличии у иностранца РПП (ВНЖ), то есть любимая тема фрилансеров, физическое лицо уехало, а ИП осталось тут почти не работает.
В данной статье, я не буду описывать как открыть ИП в Казахстане, так как процесс очень легкий и все делается онлайн, основной сложностью является получение и поддержание ВНЖ в активном состоянии, то есть необходимо пребывать в РК как минимум 183 дня в течение 12 месяцев, в ином случае появляется риск аннулирования ВНЖ и прекращение статуса ИП соответственно.
Налоги при работе по договору ГПХ и физическим лицом
| Вид налога, взноса, отчисления | Краткое обозначение | Пределы дохода для исчисления | Ставка | «За чей счет?» |
|---|---|---|---|---|
| Пенсионные взносы | ОПВ | До 50 МЗП | 10% | Физ. лицо |
| Медицинские взносы | ВОСМС | До 10 МЗП | 2% | Физ. лицо |
| Подоходный налог | ИПН | 10% | Физ. лицо |
Кажется, что договор ГПХ намного выгоднее для предпринимателя, чем трудовой: нет необходимости оплачивать налоги, больничный и отпуск, организовывать рабочее место и заботиться об условиях труда, к тому же расторгнуть такой договор проще. Однако минусы тоже есть.
По договору ГПХ исполнитель не подчиняется ни внутреннему распорядку, ни любым другим требованиям заказчика. В его обязанности входит только выполнение работы или оказание услуги в срок. Поэтому, если компании нужен человек, который будет выполнять работу конкретной специализации и квалификации или подчиняться правилам и внутренним документам компании, то с ним обязательно заключать трудовой договор.
Важно помнить, что заключение договора с физическим лицом, которое по факту будет работать как рядовой сотрудник, рискованно. Если договор ГПХ признают трудовым, то заказчика привлекут к ответственности. Причем это может произойти не только в результате налоговой проверки, но и если физические лица, лишенные гарантий и компенсационных выплат, обратятся в суд.
Виды налогов по договору ГПХ 2024 РК
Согласно действующему законодательству Республики Казахстан, по договору гражданско-правового характера (ДПХ) 2024 года, следующие виды налогов могут быть удержаны:
| № | Наименование налога | Краткое описание |
|---|---|---|
| 1 | НДС (налог на добавленную стоимость) | Налог, уплачиваемый на каждый этап производства и продажи товаров и услуг с учетом налогового вычета на предыдущих этапах. |
| 2 | Налог на доходы физических лиц | Налог, уплачиваемый физическими лицами с доходов, полученных в результате осуществления предпринимательской и иной деятельности. |
| 3 | Налог на добычу полезных ископаемых | Налог, уплачиваемый субъектами, осуществляющими добычу полезных ископаемых на территории Республики Казахстан. |
| 4 | Акцизы | Налог, соответствующий особому режиму обложения определенных видов товаров в зависимости от их особенностей и назначения. |
| 5 | Таможенные пошлины | Налог, уплачиваемый при перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан. |
| 6 | Земельные налоги | Налоги на землю, уплачиваемые субъектами права собственности на земельные участки и использования земли. |
| 7 | Коммунальные услуги | Платежи за коммунальные услуги, такие как электроэнергия, вода, отопление и др. |
В случае налогообложения по договору ГПХ 2024 года, удерживаемые налоги указываются в соответствующих разделах договора и регулируются действующим налоговым законодательством.
Порядок удержания налогов
При заключении договора ГПХ в 2024 году в Республике Казахстан участники обязаны учитывать следующие налоговые обязательства:
- НДС (налог на добавленную стоимость): взимается с реализации товаров и услуг. Ставка НДС составляет 12%.
- Налог на прибыль: представляет собой налог на полученную прибыль от деятельности. Ставка налога на прибыль составляет 15%.
- Единый социальный налог (ЕСН): уплачивается за каждого работника организации и зависит от величины заработной платы. Ставка ЕСН может изменяться в зависимости от разных факторов и категорий работников.
- Налог на доходы физических лиц: возникает при получении доходов гражданами от различных источников, но не является налогом на прибыль. Размер налогообложения зависит от величины дохода и может быть как фиксированным, так и прогрессивным.
- Акцизы: взимаются с отдельных видов товаров в целях контроля и регулирования их производства, оборота и потребления.
Удержание налогов происходит путем вычета соответствующих сумм из заработной платы или других видов выплат, осуществляемых по договору ГПХ. Налоговые обязательства должны быть исполнены в установленные сроки и переданы компетентным налоговым органам.
Удержание налога на прибыль при выполнении договора ГПХ 2024 РК
Удержание налога на прибыль осуществляется компаниями-исполнителями в ходе выполнения государственного контракта ГПХ 2024 РК. Согласно законодательству, ставка налога на прибыль составляет 20% от чистой прибыли организации.
Для расчета налога на прибыль применяются два основных метода: метод суммы, и метод процента (налог на прибыль). Метод суммы предполагает расчет налога на основе фиксированного процента от общего объема выполненных работ по договору ГПХ.
Применяется следующая формула:
| Налог на прибыль = Общая сумма выполненных работ × Ставка налога на прибыль |
Налог на прибыль может быть удержан исполнителем в пользу государства и перечислен в соответствующий бюджетный фонд. Отчетность по налогу на прибыль предоставляется в порядке, установленном налоговым законодательством.
Удержание налога на прибыль при выполнении договора ГПХ 2024 РК является обязательным и необходимым элементом налоговых обязательств для компании-исполнителя. Организации, осуществляющие ГПХ, обязаны учитывать эти расходы в финансовом планировании и готовить регулярную отчетность в соответствии с требованиями налогового законодательства Республики Казахстан.
Факторы, влияющие на договор ГПХ 2024 года
Одним из факторов, влияющих на договор ГПХ 2024 года, является стабильность инвестиционного климата в стране. Инвесторы оценивают политическую, экономическую и правовую среду и принимают решение о вложении средств в проекты ГПХ. Поэтому поддержание политической стабильности, прозрачности и надежности правовой системы является важным условием для успешного осуществления договора ГПХ 2024 года.
Еще одним важным фактором является конкурентоспособность предлагаемого проекта. Инвесторы оценивают его потенциал и рентабельность, а также сравнивают его с аналогичными проектами на рынке. Поэтому для удержания договора ГПХ 2024 года необходимо предоставить все необходимые данные и аргументы об успехе и перспективах проекта.
Также на договор ГПХ 2024 года может влиять роль государства в проекте. Инвесторы ожидают поддержки и содействия со стороны государства, например, в форме налоговых льгот, освобождения от определенных обязательств или предоставления инфраструктуры. Поэтому важно обеспечить сотрудничество между государством и бизнесом для успешного выполнения договора ГПХ 2024 года.
Наконец, фактором, влияющим на договор ГПХ 2024 года, является степень соответствия проекта стратегическим приоритетам развития страны. Государство может предпочесть инвестиции в определенные отрасли и регионы, и проект, отвечающий этим приоритетам, будет иметь более высокие шансы на удержание договора ГПХ 2024 года.
Налог на недвижимость
Величина налога на недвижимость определяется на основе кадастровой стоимости имущества и применяемых коэффициентов. Кадастровая стоимость устанавливается органами государственного кадастра и не обновляется более одного раза в три года. Налоговые ставки зависят от места расположения объекта недвижимости и могут различаться для жилой и коммерческой недвижимости.
Налог на недвижимость удерживается непосредственно у владельца недвижимости. Размер налога и сроки его уплаты определяются налоговым кодексом Республики Казахстан и местными нормативными актами. Недобросовестное уклонение от уплаты налога может привести к применению санкций, вплоть до возбуждения административного или уголовного дела.
Важно помнить, что неуплата налога на недвижимость может повлечь штрафы и другие негативные последствия для владельцев имущества. Поэтому рекомендуется своевременно осуществлять уплату данного налога в соответствии с действующим законодательством.