Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какую часть БСО следует отдавать клиенту?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
До 1 июля 2019 года бланки строгой отчетности можно было выдавать на бумажном носителе. Можно и сейчас, только электронная копия должна отправляться в Федеральную налоговую службу. В этом и состоит главная суть изменений. Есть плюс: не нужно заморачиваться с распечаткой бланков. Раньше это можно было сделать двумя способами: в типографиях, имеющих разрешение или при помощи электронных автоматизированных систем (для этого существовал ряд специальных интернет-порталов).
Бланк строгой отчетности вместо кассового чека
Можно ли использовать бланк БСО как чек? Закон разрешает такой учет для тех категорий организаций и ИП, которые занимаются следующими видами деятельности:
- реализация бумажных газет и журналов;
- продажа ценных бумаг;
- ведение торговли на ярмарках и с открытых прилавков;
- организация горячего питания в образовательных учреждениях;
- торговля вразнос продуктами питания и непродовольственными товарами;
- продажа в киосках мороженого, напитков на розлив;
- прием боя стекла и утильсырья;
- ремонт обуви;
- изготовление ключей;
- присмотр за детьми, престарелыми и лицами с ограниченными возможностями;
- продажа изделий народного творчества его изготовителем;
- услуги носильщиков на вокзалах;
- аренда жилья;
- реализация бахил в розницу.
Какой экземпляр БСО выдается клиенту?
В соответствии с пп. 18, 19 постановления № 359 организация или ИП при оказании услуг за наличный расчет (в т. ч. и при использовании платежной карты), оформляя документы на БСО без ККТ, должны обеспечить сохранность сшитых книжек с квитанциями, копий (или корешков, если использовались бланки с отрывной линией).
В п. 20 постановления № 359 среди правил применения БСО при расчете наличными указывается, что документ, подтверждающий прием наличности (или оплаты платежной картой), с подписью кассира должен передаваться клиенту.
Обобщенный анализ этих двух норм указывает на то, что клиенту выдается оригинал документа БСО, при этом у продавца остается или копия с подписью клиента, или корешок (если бланк оформлен с линией отрыва).
Кто освобожден от выдачи бланков строгой отчетности
Поскольку БСО приравняли по статусу к кассовому чеку, не выдать документ могут только освобожденные от применения ККТ предприниматели. В 2020 году к ним относятся:
- продавцы газет и журналов, при условии, что печатная продукция составляет не менее 50 процентов от общего ассортимента;
- продавцы ценных бумаг и кредитные организации;
- торговцы, ведущие свою деятельность на необустроенных рынках, ярмарках и выставках. Правда, пункт не распространяется на стационарные торговые объекты, расположенные на указанных территориях;
- предприниматели, работающие через платежных агентов и не принимающие оплату от физических лиц напрямую;
- магазины, сотрудничающие исключительно с индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами. Там свои формы взаиморасчетов, не предполагающие выдачу кассовых чеков;
- предприниматели, ведущие продажи вне торговых сетей при демонстрации товаров с рук, корзин и тележек. То есть бабушки, которые продают семечки у метро, использовать ККТ не обязаны;
- предприниматели, зарегистрированные в качестве самозанятых граждан и уплачивающие налог на профессиональный доход. При этом формировать и отправлять чеки они должны, просто делают это не при помощи онлайн-касс, а через специальное приложение;
- продавцы безалкогольных напитков, мороженого и сладкой ваты, реализующие товар в киосках или под открытым небом;
- не используется онлайн-ККТ при продаже молока и кваса из цистерн, торговле маслом и замороженной рыбой;
- сезонная продажа овощей и фруктов вразвал тоже попадает под освобождение от онлайн-касс;
- ремонт обуви и сумок, изготовление ключей;
- продажа товаров, относящихся к категории народных промыслов;
- сдача в аренду собственной жилой площади, в том числе индивидуальными предпринимателями.
Применение бланков строгой отчетности
Бланки строгой отчетности (БСО) часто используются организациями и индивидуальными предпринимателями для осуществления расчетов с населением. До недавнего времени не было отдельного документа, регламентирующего порядок применения БСО. В связи с этим возникало много вопросов, что приводило к многочисленным судебным спорам.
С 15 апреля 2005 г. вступило в силу Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее — Положение), утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.03.2005 N 171 (далее — Постановление N 171). Положение устанавливает правила утверждения форм бланков, приравненных к кассовым чекам, их учета, хранения и уничтожения, а также порядок осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт (далее — наличные расчеты) без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи БСО.
Согласно Федерального закона № 54-ФЗ (статья 1.1):
«…бланк строгой отчетности — первичный учетный документ, приравненный к кассовому чеку, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением автоматизированной системы для бланков строгой отчетности в момент расчета между пользователем и клиентом за оказанные услуги, содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники».
Ключевая фраза — “приравненный к кассовому чеку”. То есть, в нишах где он применяется, это единственный и главный документ, подтверждающий факт заключения сделки, а также отчетный документ для ФНС.
Нужен ли договор с оператором фискальных данных
Однозначно — да. С технической точки зрения передача бланков ничем не отличается от передачи кассовых чеков. Это происходит при опосредованном участии оператора фискальных данных — ОФД.
ОФД — это юридическое лицо, наделенное налоговой службой определенными правами. Он может хранить, обрабатывать и передавать фискальные данные и служит виртуальным посредником между кассой и товарищем налоговым инспектором. Сначала кассовый чек поступает на сервер оператора, а потом — по запросу в ФНС.
Для того, чтобы эта цепочка заработала, необходимо выбрать подходящего оператора и оформить с ним договор. Для этого понадобится электронная подпись. Договор можно заключать с любым оператором, работающим на территории РФ. Главное требование — он должен быть аккредитован налоговой. На сайте ФНС есть специальный реестр, в который включены все действующие операторы.
Процедура проводится удаленно, через учетную запись на сайте оператора. Нужны данные о кассовом аппарате, а также информация об организации или индивидуальном предпринимателе. К личному кабинету прикреплен лицевой счет. Его можно пополнить банковской картой, безналичным переводом или электронными деньгами. Базовая стоимость обслуживания на 12 месяцев — 3 тысячи рублей.
Кому можно использовать типографские бланки
Поскольку отпечатанные в типографии БСО больше не являются заменой чеку, то круг применяющих их лиц сильно сузился, но всё же не исчез совсем. Применять бумажные БСО могут:
- ИП на патенте, которые занимаются определённой деятельностью. Согласно требованиям пункта 2.1 статьи 2 закона 54-ФЗ, они могут работать без кассы, если выдадут покупателю документ с необходимыми реквизитами. Причём заполняется такой документ обязательно, а не только по требованию клиента. Роль этого документа может выполнить БСО. Список видов деятельности, при осуществлении которой на ПСН не требуется ККТ, а также обязательные реквизиты подтверждающего расчёт документа, можно посмотреть в статье 2 закона 54-ФЗ.
- Другие бизнес-субъекты, которые в силу закона могут работать без кассовых аппаратов. Их перечень приводится в пункте 2 статьи 2 закона 54-ФЗ.
- Все желающие, но при условии, что БСО станет дополнение к кассовому чеку, а не его заменой. Если по какой-то причине применение бланков удобно, то их можно оформлять дополнительно.
Ниже представлен образец, который показывает, как на практике заполняется бланк строгой отчетности.
Форма бланка зависит от вида услуг
Для того чтобы определить, какой бланк вам надо использовать, необходимо проверить, нет ли для вашего вида услуг действующей утвержденной формы. Если такая форма есть, то надо использовать именно ее, а если нет — вам придется разработать форму бланка самостоятельнопп. 3, 5, 7 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 (далее — Положение), . Напомним, что принадлежность вида деятельности к услугам населению определяется по Общероссийскому классификатору таких услуг (ОКУН)Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93, утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163 .
Штрафы за невыдачу бланка строгой отчётности
Невыдача бланка БСО приравнивается к невыдаче чека. А это, в соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ, влечёт за собой предупреждение или административный штраф:
Для ИП — от 3000 руб. до 4000 руб.
Для организаций — от 30 000 руб. до 40 000 руб.
Для граждан — от 1 500 руб. до 2 000 руб.
Сроки перехода на автоматизированные системы печати БСО.
Многие предприниматели озадачены внедрением онлайн-касс .
Но что-то многие совсем забыли про БСО (Бланки Строгой Отчетности), которые тоже изменятся и перейдут в электронный формат, как и новые кассовые чеки.
Согласно закону о применении контрольно-кассовой техники от 22.05.2003 № 54-ФЗ не все коммерсанты должны применять ККТ. Некоторые виды предпринимательств можно осуществлять без обязательного предоставления кассового чека, есть иной способ подтверждения приема наличной оплаты, речь идет о бланках строгой отчетности.
Проясним сложные моменты, связанные с созданием и учетом БСО.
Бланки, которые нужны компании для собственного пользования
Обычной ситуацией является изготовление и использование бланков самой компанией, чтобы рассчитываться с клиентами (они создают БСО только для этих целей). В данном случае стоимость бланков, заказанных в типографии нужно списать на счет основного производства или расходов на продажу. Если компания самостоятельно сделала свои бланки строгой отчетности, то расходники (чернила и бумага), и кроме того амортизация основных средств (к примеру, оборудования, которое печатает бланки строгой отчетности) также списывается на счета основного производства или расходов на продажу.
Должен быть сформирован учет бланков строгой отчетности на забалансовых счетах. На этих счетах бланки строгой отчетности фиксируются по условной оценке, (по закупочной цене или по сумме, которую затратили на создание. Аналитический учет стоит осуществлять по видам бланков строгой отчетности, а также и по местам хранения.
В соответствии с налоговым учетом стоимость бланков строгой отчетности можно списать в текущие расходы на момент их покупки или самостоятельного изготовления.
Какие документы относятся к БСО
Бланками строгой отчетности являются документы, перечисленные в п. 2 Положения, например квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы. Перечень таких документов не является закрытым.
Порядок утверждения формы БСО установлен п. 3 Положения. Организация не может применять самостоятельно разработанную форму БСО, но вправе инициировать появление нужной формы бланка, например, обратившись в соответствующее объединение, представляющее интересы предпринимателей в определенной сфере услуг.
Форму бланка утверждает Минфин России при соблюдении следующих условий:
- заявление поступило от органов государственной власти и т.д.;
- к заявлению приложены документы: описание бланка (обязательные и дополнительные реквизиты, характеризующие специфику деятельности); эскиз бланка (художественно-графическое оформление); предложение по обеспечению защиты бланка от подделок; инструкция по заполнению бланка; рекомендации по применению бланка, а также перечень услуг, которые предполагается осуществлять с использованием бланка.
В п. 5 Положения перечислены обязательные для всех видов бланков реквизиты (кроме бланков, предназначенных для осуществления наличных денежных расчетов за проезд наземным пассажирским транспортом общего пользования (далее — бланки для расчетов за проезд) (п. 6 Положения). Помимо этого все бланки должны содержать сведения об изготовителе, перечисленные в п.
В соответствии с действующим законодательством невыдача БСО, выдача бланка на сумму меньшую, чем фактически полученная, либо его незаконное применение приравниваются к неприменению ККТ. Ответственность за данное правонарушение предусмотрена ст. 14.5 КоАП РФ в виде штрафа в размере:
для индивидуальных предпринимателей — от 15 до 20 МРОТ;
для должностных лиц — от 30 до 40 МРОТ;
для юридических лиц — от 300 до 400 МРОТ.
В случае несоблюдения требований п. 23 Положения должностных лиц организации могут привлечь к ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ за нарушение порядка и сроков хранения учетных документов и оштрафовать на сумму от 20 до 30 МРОТ.