Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор ГПХ 2024 налоги и взносы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В Гражданском кодексе разъясняется, что такое договор ГПХ, — соглашение о выполнении работ или оказании услуг. Гражданско-правовой договор заключают между заказчиком и исполнителем: заказчиками выступают организации и предприниматели, исполнителями — физлица и ИП.
Какой договор заключать: ГПХ или трудовой
Это зависит от того, какую именно работу и в какое время нужно выполнить. Например, водителю Игорю предлагают разово доставить пять грузов из одного города в другой в течение двух недель и не оговаривают срок исполнения работы — лучше оформить договор ГПХ. Если Игорю предлагают постоянно доставлять грузы из одного пункта в другой, а водитель должен работать в определенные часы с 8 до 18 часов (то есть фактически установлено время рабочих обязанностей) — то это уже трудовой договор.
На практике часто встречаются ситуации, когда работодатели пытаются подменить трудовые правоотношения путем заключения договора гражданско-правового характера. Подобные действия являются незаконными, и в случае установления факта подмены договора работодателя обяжут сделать соответствующую запись в трудовую книжку, произвести страховые отчисления, а также выплатить работнику все причитающиеся денежные средства, включая зарплату, отпускные, проценты, компенсацию морального вреда. Кроме этого, работодателя могут привлечь к административной ответственности.
Когда нужно начислять страховые взносы в 2023 году
Доходы, которые признаются объектом обложения страховыми взносами, поименованы в статье 420 НК. Перечислим их:
- Выплаты сотрудникам по трудовому договору.
Все выплаты, которые перечисляются работнику в рамках трудового договора, облагаются страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК). Помимо заработной платы к ним относятся:
- стимулирующие надбавки и премии;
- надбавки и доплаты;
- отпускные;
- компенсация за неиспользованный отпуск и т. д.
- Выплаты исполнителям по договорам ГПХ.
Если предметом договора гражданско-правового характера является выполнение работ или оказание услуг, то с выплат, предусмотренных таким договором, также нужно начислять страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК). Причем с начала 2023 года взносы исполнителям по ГПХ начисляются по единому тарифу 30 %, как и для штатных сотрудников. Это связано с тем, что они теперь застрахованы по всем видам страхования.
Напомним, что до 2023 года, с вознаграждения по ГПХ начислялись только пенсионные и медицинские взносы, была возможность сэкономить на взносах по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).
- Выплаты по авторским договорам.
Если работодатель получит патент на изобретение, которое создал работник в рамках трудовых обязанностей или по заданию руководителя, то автор может претендовать на вознаграждение, закреплённое в авторском договоре. Такие выплаты в отношении авторов подлежат обложению страховыми взносами (пп. 2 п. 1 ст. 420 НК).
- Выплаты физлицам по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной собственности, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной собственности.
С вознаграждений в отношении исполнителей по таким договорам необходимо начислять страховые взносы (пп. 3 п. 1 ст. 420 НК).
- Выплаты руководителю, который является единственным учредителем.
Директор компании – единственный учредитель, признаётся застрахованным лицом (п. 1 ст. 7 закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, письмо Минфина от 15.06.2022 № 03-15-05/57019). Поэтому такие выплаты облагаются страховыми взносам.
- Выплаты в отношении студентов вузов, техникумов и колледжей.
Если студенты работают в студотрядах, то с выплат, которые полагаются им по трудовому договору или ГПХ, нужно начислять страховые взносы по единому тарифу.
- Выплаты в отношении временно или постоянно проживающих в РФ высококвалифицированных специалистов (ВКС) и временно пребывающих, временно и постоянно проживающих в России иностранцев.
Плюсы и минусы гражданско-правовых отношений для заказчиков
Положительные стороны соглашения ГПХ для работодателя:
- Свобода в выборе подрядчиков. Отказать исполнителю можно без объяснения причин, а если речь о вакансии, кандидату придётся объяснить, что с ним не так, и причина отказа должна быть законной.
- Простота оформления на определённый срок. Срочный трудовой договор не всегда можно заключить, так как закон оговаривает ситуации, в которых он применим. Поэтому работодателям удобнее брать исполнителей на короткий срок по ГПД. Продлевать соглашение, когда работа выполнена, не требуется.
- Отсутствие ограничений в количестве исполнителей. Работников, трудоустроенных по ТК, не может быть больше, чем предусматривает штатное расписание, а в рамках гражданско-правовых отношений можно набрать сколько угодно. Также нет ограничений по квалификации.
- Экономия на взносах в ФОМС. Их размер составляет 30% от зарплаты, так что предприятие остаётся в выигрыше.
- Экономия на отпускных, больничных и декретных выплатах. Подрядчику платят только за работу, которую он сделал.
Налогообложение компенсаций в пользу дистанционных работников
Еще одно изменение, касающееся дистанционных сотрудников и их работодателей, связано с налогообложением компенсаций за выполнение работ удаленным способом. Речь идет о компенсациях, связанных с использованием дистанционными сотрудниками принадлежащих им или арендованных оборудования, ПО, средств защиты информации и иных средств, необходимых для выполнения работы удаленным способом.
В настоящее время предельная величина таких компенсаций в пользу дистанционных работников для целей освобождения от НДФЛ и страховых взносов не установлена. Размер компенсаций работодатели самостоятельно определяют локальными актами и не включают указанные компенсации в облагаемую базу по НДФЛ и страховым взносам.
В связи с этим Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ вносит с 1 сентября 2023 года изменения в ст. ст. 217 и 422 НК РФ в целях установления предельного не облагаемого налогами размера компенсаций дистанционным работникам.
Предельный размер компенсаций с указанного момента будет установлен в сумме 35 рублей в день либо в сумме документально подтвержденных расходов работника. Если величина выплачиваемых дистанционным сотрудникам компенсаций превысит установленные предельные значения, с суммы превышения работодатели станут уплачивать НДФЛ и страховые взносы.
Что нужно запомнить о найме сотрудников по договорам ГПХ
- С точки зрения организации работы договор ГПХ намного удобнее для бизнесмена, чем трудовой. Заказчик не обязан предоставлять социальный пакет, организовывать рабочее место исполнителя, заботиться о безопасности условий труда. Стороны могут определить удобный способ оплаты, приемки результата работ. В договоре ГПХ стоит обязательно прописать условия его расторжения. Расторгнуть такой договор в одностороннем порядке и за один день нельзя, если это не указано в условиях.
- Чтобы максимально сэкономить на налогах и взносах, следует заключать договоры ГПХ с индивидуальными предпринимателями или самозанятыми. Этот способ выгоднее всего и для исполнителей.
- При оформлении договоров ГПХ необходимо учитывать риски, связанные с их возможной переквалификацией в трудовые. Лучше заключать такой договор на разовые проекты или работы, а также не стоит указывать условия, которые могут стать причиной переквалификации договора ГПХ в трудовой. Например, о предоставлении исполнителю материалов, об ознакомлении его со штатным расписанием, режимом работы организации и пр.
Выгодно ли нанимать работников по ГПХ-соглашению
У гражданско-правовых договоров есть определённые преимущества, благодаря которым нанять исполнителя будет выгодно:
- Если найти самозанятого или ИП на роль исполнителя, можно сэкономить на взносах и налогах. Если заключить соглашение с физлицом, можно не прописывать в договоре обязательство уплачивать взносы на травматизм — с той же целью.
- Стороны самостоятельно определяют, в каком порядке будут рассчитываться. По умолчанию, заказчик должен платить за конечный результат один раз. В договоре можно указать и другой порядок — например, с периодическими проверками результата и выплатами.
- При сотрудничестве с исполнителем можно не беспокоиться о социальных и трудовых гарантиях. Обычно они не получают отпускных и прочих выплат.
Но существует ряд ограничений, который не позволяет работодателям экономить на налогообложении с помощью договоров ГПХ. Например, нельзя нанять исполнителя, если:
- аналогичная должность есть в штате;
- в договоре есть указание, что исполнитель должен полностью подчиняться трудовому распорядку;
- исполнителю потребуется работать в специально оборудованном месте (к примеру, медцентре).
Если в договоре есть хотя бы одно из этих условий — его нужно переквалифицировать в трудовое соглашение. Или это сделают сотрудники налоговой службы, когда будут выписывать штраф.
Чтобы не привлекать лишнего внимания инспекторов, следуйте простым правилам:
- Заключайте такие договоры, когда они действительно необходимы.
- Вовремя платите налоги и взносы, если оформляете сделку с физлицом.
- Внесите в документ все условия сотрудничества с исполнителем в подробностях: срок, порядок выплат, желаемый результат, санкции за нарушения и т.д.
Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ?
При заключении договора гражданского права с работодателями возникает необходимость платить определенные налоги и взносы. Это связано с изменениями в налоговом и социальном законодательстве. Работодатели могут столкнуться с ошибками в оформлении договоров и расчете налоговых и социальных взносов.
В рамках гражданско-правового договора ГПХ работодатель выплачивает исполнителю вознаграждение за выполнение определенных работ. Чтобы правильно распределить налоговые обязательства, необходимо различать два вида договоров ГПХ: с физическими лицами и с юридическими лицами.
В случае договоров ГПХ с физическими лицами налоги платит сам исполнитель. Однако, при заключении договора ГПХ с физическими лицами, работодатель должен учесть обязательства по уплате социальных взносов (пенсионные, медицинские и другие взносы).
В случае договоров ГПХ с юридическими лицами, работы могут быть привлечены с исполнителей, состоящих по трудовым договорам с учетом положений трудового законодательства. В этом случае работодатель обязан начислить и уплатить налоги по условиям, установленным законодательством. При этом, для правильного расчета налогов и взносов, работодатель может использовать специальные программы (например, 1С:Зарплата и кадры, СФР и др.).
Ошибки в оформлении договору ГПХ и неправильный расчет налогов и взносов могут вызвать негативные последствия для работодателя. В случаях, когда работодатель неправильно распределит обязанности по уплате налогов и взносов, возникает риск наложения штрафов и штрафных санкций со стороны налогового органа.
Таким образом, для работодателя важно правильно заключать и оформлять договоры ГПХ с учетом всех налоговых и социальных обязательств. Это поможет избежать ошибок в расчете налоговых и социальных взносов и снизить риски возможных санкций со стороны налоговых органов.
Плюсы и минусы гражданско-правового договора для исполнителя
Для исполнителя заключение гражданско-правового договора (ГПД) может иметь как положительные, так и отрицательные стороны. Рассмотрим основные плюсы и минусы таких договоров.
- Плюсы:
- Могут быть распространены на наиболее распространенные случаи разграничению общих проблем, связанных с исполнением обязательств.
- Позволяют исполнителю заключать договоры с физическими лицами, что расширяет его клиентскую базу и возможности для развития бизнеса.
- Позволяют строить отношения именно на основе договора, а не трудовых отношений, что обеспечивает большую свободу действий и гибкость в оказании услуг.
- Исполнитель может самостоятельно определять размер и условия оплаты за свою работу, что позволяет эффективнее управлять своими финансами.
- При заключении ГПД исполнитель может самостоятельно регулировать процедуру подготовки отчета о выполненной работе, что обеспечивает контроль и прозрачность взаимоотношений с заказчиком.
- Ошибки в оформлении договора могут привести к отказу в признании его правовым документом, что может вызвать проблемы для исполнителя.
- Исполнитель несет полную ответственность за неуплату или неначисление взносов в соответствии с ЗУП и изменениями, вступающими в силу с 2023 года.
- Исполнитель должен самостоятельно возмещать налоги по договору и платить с них соответствующие взносы в социальные фонды.
- В случае применения программного обеспечения 1С, исполнителю может потребоваться знание этой программы для правильного оформления договора и ведения учета доходов и расходов.
Таким образом, ГПД может предоставить исполнителю гибкость и свободу, но требует внимательности и профессионального подхода к оформлению и ведению учета.
При этом любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа и договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, сейчас не облагаются страховыми взносами (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Другими словами, работодатели не платят взносов на соцстрахование за сотрудников, которые работают без трудового договора. Начиная с 1 января 2023 года данная норма утратит свою юридическую силу, и взносы на обязательное социальное страхование нужно будет платить за сотрудников независимо от факта заключения с ними трудового договора (ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).
По новым правилам взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством работодатели будут уплачивать за следующих сотрудников (новая редакция п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):
- работающих по трудовым договорам;
- работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг;
- работающих по договорам авторского заказа;
- за авторов произведений, получающих выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам и лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Страховые взносы с компенсации расходов
Исполнитель по ГПД на оказание услуг или выполнение работ может рассчитывать на получение компенсации своих издержек (п. 2 ст. 709, ст. 783 ГК РФ). Компенсировать можно, например, документально подтвержденные расходы исполнителя на материалы, работы, услуги, прямо использованные для выполнения этого договора ГПХ. Или это могут быть расходы на проезд и/или проживание, если привлечен иногородний работник или объект подряда находится в отдаленном месте. На суммы выплаченной компенсации страховые взносы не начисляются.
Все расходы, подлежащие компенсации, должны быть подтверждены документально. В противном случае у налогоплательщика могут быть проблемы с ФНС. Такой позиции придерживаются и контролирующие органы (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина РФ от 21.08.2017 № 03-15-06/53442).
А вот если принято решение компенсировать физлицу расходы на приобретение оборудования, то в случае неначисления страховых взносов на такие выплаты возможен спор с налоговыми органами. Так как компенсация расходов на покупку оборудования или инструмента может расцениваться как вариант оплаты по ГПД, ведь исполнитель будет пользоваться данным оборудованием и для выполнения работ по другим договорам или в личных целях.
С 2023 года вступают в силу новые правила, регулирующие налоги и взносы по договору ГПХ. Изменения коснутся как работодателей, так и работников. Владельцы гостиниц, кафе, магазинов и других предприятий, предоставляющих жилье и услуги, должны учесть эти изменения и привести свою деятельность в соответствие с новыми требованиями.
Одним из ключевых изменений является внедрение единого налога на вмененный доход для работников, занятых в сфере гостеприимства. Ставка налога будет устанавливаться в зависимости от вида деятельности и размера предприятия. Это позволит работодателям сократить свои налоговые выплаты и упростить процесс учета и отчетности.
Кроме того, вступят в силу новые правила по уплате страховых взносов. Теперь работодатель будет обязан уплачивать страховые взносы как за основную зарплату работникам, так и за дополнительные выплаты, такие как премии, надбавки и стимулирующие выплаты. Это изменение позволит улучшить социальную защищенность работников и создать более справедливые условия оплаты труда.
Также стоит отметить, что с 2023 года работники в сфере гостеприимства будут освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц при получении вознаграждения в виде услуг. Это стимулирует развитие отечественного туризма и способствует повышению привлекательности отрасли для работников.
Налоги для крупных агрохолдингов
Введение новых правил налогообложения по договору гражданско-правового характера (ГПХ) в 2023 году также затронет крупные агрохолдинги. Эти организации будут обязаны уплачивать налоги и взносы, соответствующие их статусу и объему деятельности.
Крупные агрохолдинги, которые владеют большими земельными участками и производят значительный объем сельскохозяйственной продукции, станут еще одной целевой группой в новом налоговом регулировании. Изменения в системе налогообложения означают, что эти организации будут обязаны уплачивать налоги на прибыль и социальные взносы с работников.
Для определения налоговой базы агрохолдингам потребуется предоставлять детальную информацию о своей деятельности, включая данные о доходах, расходах и активах. Это позволит налоговым органам более точно оценить налоговые обязательства аграрных компаний и применять соответствующие ставки.
Учитывая масштабы деятельности крупных агрохолдингов, введение новых правил налогообложения может вызвать рост налоговой нагрузки для этих организаций. Однако, внедрение этих изменений позволит сделать налоговую систему более прозрачной и справедливой, что способствует развитию аграрного сектора и поддержке малых и средних фермерских хозяйств.
Изменения в налоговом законодательстве.
В 2023 году вступает в силу ряд изменений в Налоговый кодекс, затрагивающих различные сферы деятельности. Одним из основных изменений является повышение ставки НДС с 20% до 22%. Это означает, что предприятиям и предпринимателям придется платить больше налогов за свои товары и услуги.
Также были введены новые правила налогообложения доходов от криптовалют. В настоящее время физические и юридические лица, торгующие криптовалютами, должны платить налог с полученного ими дохода. При этом для физических лиц ставка налога для юридических лиц составляет 13% — 20%.
Для предприятий малого и среднего бизнеса также вносятся изменения в налоговое законодательство. Предприниматели теперь имеют возможность уплачивать налог на прибыль по льготной ставке 15% в первые три года с момента регистрации компании. Это позволяет стимулировать развитие малого и среднего бизнеса и привлекать инвестиции.
Введены новые правила уплаты НДС для налогоплательщиков, осуществляющих экономическую деятельность за рубежом. Теперь они должны уплачивать налог на транспортные услуги, приобретенные за рубежом, по ставке 20%. Это упрощает процедуру возмещения НДС и снижает риск возникновения налоговых споров.
Перспективы развития государственных предприятий в 2023 году
1. внедрение новых технологий и автоматизация процессов. В 2023 году ГПХ продолжит активное внедрение новых технологий и автоматизацию производственных процессов. Это позволит повысить операционную эффективность, снизить затраты и улучшить качество продукции. Автоматизация позволит фермерам сосредоточиться на развитии бизнеса и повышении производительности труда.
2. развитие экспорта продукции ГПХ.В 2023 году ГП будет активно развивать экспорт своей продукции. За счет внедрения новых технологий и повышения качества продукции фермеры смогут увеличить объемы экспорта и укрепить свою долю на международном рынке. Это позволит увеличить их доходы от реализации продукции и привлечь дополнительные инвестиции для развития отрасли.
3. расширение ассортимента продукции и развитие новых секторов В 2023 году ГПХ будет стремиться к расширению ассортимента продукции и развитию новых секторов. Фермеры будут искать новые рынки сбыта, внедрять новые культуры и разрабатывать новые технологии производства. Это позволит повысить конкурентоспособность отрасли и создать новые рабочие места.
4. Внедрение устойчивых практик и забота об окружающей среде В 2023 году ГПХ будет активно внедрять устойчивые практики и заботиться об экологической безопасности. Фермеры будут использовать энергосберегающие технологии, сокращать использование химических удобрений и пестицидов, разрабатывать планы по утилизации отходов. Таким образом, будут сохранены природные ресурсы и созданы благоприятные условия для развития сельского хозяйства в долгосрочной перспективе.
5. государственная поддержка и развитие инфраструктуры; в 2023 году ГПХ будет развивать инфраструктуру при поддержке государства. Фермеры получат льготы и субсидии, будут построены новые склады, холодильные установки и транспортные дороги. Это позволит улучшить условия хранения и транспортировки продукции, снизить риск потерь и повысить надежность поставок.
С 2024 года по договору ГПХ необходимо ежегодно вносить определенные платежи. Размер и порядок их внесения устанавливаются соглашением сторон.
Ежегодные взносы являются неотъемлемой частью договора ГПХ и предназначены для поддержания и развития государственной программы хранения ипотечных и инвестиционных ценностей. Эти средства направляются на обеспечение надежности и безопасности хранения ценных бумаг, а также на осуществление контроля за исполнением обязательств участников договора.
Основные моменты, касающиеся ежегодных взносов:
- Размер взносов определяется на основании суммы подлежащих хранению ценных бумаг, а также других факторов, установленных соглашением сторон.
- Сроки внесения ежегодных взносов устанавливаются в соответствии с условиями договора. Обычно взносы имеются в счет аванса на следующий год и вносятся до определенного числа месяцев с начала календарного года.
- Порядок внесения взносов определяется соглашением сторон. Обычно взносы перечисляются на специальный расчетный счет, указанный в договоре, или вносятся наличными средствами через кассу организации, осуществляющей хранение ценных бумаг.
Необходимость своевременного и правильного внесения ежегодных взносов является обязательной для всех участников договора ГПХ. В случае невыполнения этого требования могут применяться штрафные санкции в соответствии с условиями договора.
Возможность рассрочки платежей
В рамках договора ГПХ с 2024 года предоставляется возможность рассрочки платежей для коммерческих организаций. Это означает, что предприниматели имеют возможность распределить сумму взносов на определенный период времени.
Рассрочка платежей поможет уменьшить финансовую нагрузку на предпринимателя и позволит ему более гибко планировать свои финансовые потоки. В рамках рассрочки предприниматель обязуется выплачивать взносы в установленные сроки, но не в полном объеме сразу.
Однако, следует учесть, что рассрочка платежей может предусматриваться только в случае соблюдения определенных условий, которые устанавливаются компетентными органами. Такие условия могут включать финансовые показатели предприятия, сумму взносов, сроки рассрочки и другие параметры.
Для получения информации о возможности рассрочки платежей, предпринимателям следует обратиться в соответствующий орган, ответственный за взимание платежей по договору ГПХ. В процессе обращения будут рассмотрены все необходимые документы и будет принято окончательное решение о предоставлении рассрочки.