Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги в Швейцарии в 2024 подоходный физических лиц с заработной платы на прибыль юридических кантоны». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подоходный налог в Швейцарии состоит из трех элементов: федерального налога (Bundessteuer), который одинаков во всей Швейцарии, кантонального и коммунального налогов (Kantonalsteuer), которые различаются от кантона к кантону и даже от города к городу внутри кантона.
Специальный налоговый режим для богатых иностранцев
Для иностранцев, которые считаются богатыми (или даже ультрабогатыми), Швейцария предлагает особые условия – специальный налоговый режим, так называемое единовременное налогообложение (lump-sum taxation).
Это означает, что ваш годовой налоговый долг не рассчитывается в соответствии с вашим фактическим доходом, имуществом и налоговой декларацией. В этой системе расчет налога основан на гипотетических расходах на ежедневную жизнь вашей семьи (размещение, питание, стиль жизни и все другие расходы, связанные с вашим стандартом жизни).
Официальное швейцарское название этому налоговому режиму – «налогообложение согласно расходам» (Besteuerung nach Aufwand).
Не существует фиксированной формулы для расчета платежей lump-sum. Точная сумма определяется вместе с налоговыми органами кантона, в котором человек желает стать резидентом. Эти переговоры требуют определенного опыта и дипломатии (поэтому, пожалуйста, не пытайтесь делать это самостоятельно).
Подоходный налог в Швейцарии на физ. лиц
Физические лица из числа резидентов оплачивают налог на прибыль в Швейцарии с общемирового дохода. В основную базу не включаются доходы от иностранного бизнеса или недвижимого имущества. К резидентам относятся как граждане государства, так и лица, проводящие в стране от 183 дней в году. Все остальные не являются налоговыми резидентами, однако оплачивают пошлины от следующих видов заработка: заработная плата, коммерческий доход от бизнеса или сдача в аренду недвижимости любого типа.
Для расчета налога на доходы в Швейцарии применяется прогрессивная ставка. Максимальный уровень сбора составляет 11,5% и зависит величины годового заработка контрагента. Каждый кантон имеет право устанавливать свои размеры пошлин. Ниже приведены данные о максимальном размере налога на зарплату и прочие прибыли в разных кантонах Швейцарии.
|
Кантон |
Ставка, % |
Кантон |
Ставка, % |
|
Юра |
6,432 |
Базель-Ланд |
18,62 |
|
Женева |
19 |
Базель-Штадт |
26 |
|
Невшатель |
14,5 |
Золотурн |
10,5 |
|
Вале |
14 |
Фрибуг |
13,5 |
|
Во |
15.5 |
Цуг |
8 |
|
Тичино |
15,076 |
Гларус |
17 |
|
Тургау |
8 |
Нидвальден |
2,75 |
|
Аргау |
11,25 |
Обвальден |
1,8 |
|
Граубюнден |
11 |
Швиц |
3,65 |
|
Санкт-Галлен |
8,5 |
Ури |
7,1 |
|
Аппенцелль-Иннерроден |
8 |
Люцерн |
5,7 |
|
Аппенцелль-Ауссерроден |
2,6 |
Берн |
6,5 |
|
Шаффхаузен |
9,9 |
Цюрих |
13 |
Продолжительность налогового года совпадает с календарным. Конечный срок передачи декларации отличается в зависимости от места проживания контрагента. За просрочку предусматриваются крупные штрафы. Лицам, не имеющим доходов кроме зарплаты, составлять декларацию самостоятельно не нужно. Налог с заработной платы в Швейцарии ежемесячно изымается и перечисляется работодателем.
Прямые налоги в Швейцарии для физических лиц
Более 70 % государственного бюджета страны складывается из прямых налоговых поступлений, выплачиваемых как физическими лицами, так и компаниями. Для работающих швейцарских граждан, а также иностранцев, получивших статус налогового резидента, актуальны следующие взносы:
- Подоходный налог для физических лиц в Швейцарии.
- Прогрессивный налог на имущество.
- Сбор за получение наследства (данный налог взимается на кантональном уровне, не затрагивая федеральный).
- Налог у источника (выплачивается в авансовой форме с возвратом суммы после подачи налоговой декларации).
Начисление подоходного налога происходит как на кантональном, так и на федеральном уровне. При этом применяется прогрессивная и пропорциональная схема расчета ставки. Налогом облагается заработная плата от 14,5 тыс. франков, а для неработающих иностранцев во многих кантонах введен «единовременный» или паушальный налог. Эта выплата может сильно отличаться по сумме в разных кантонах, а налоговой базой служит не доход, а расходы налогоплательщика. Ставка единовременного налога составляет 0,77 % на федеральном уровне.
Особенности расчета подоходного налога:
- От налогообложения освобождаются заработные платы ниже 14,5 тыс. франков.
- Для лиц, состоящих в законном браке, ставка единовременного налога составляет 1 % (при условии, что получаемая сумма заработной плат не превышает 28,3 тыс. франков).
- Подоходный налог для женатых граждан составляет 13,2 %, а для одиноких швейцарцев – 13 %.
Надо ли оформлять статус налогового резидента
Налоги в Швейцарии для физических лиц актуальны не только для местных жителей, но и для приезжих, находящихся в стране более 30 дней (при отсутствии трудовой занятости) либо 90 дней без каких-либо дополнительных условий.
В соответствии с резидентным статусом иностранца, для него будет сформирован индивидуальный список налоговых взносов. Статус налогового резидента не присваивается тем иностранным гостям, которые приехали в страну с целью лечения или обучения в местных образовательных учреждениях.
«Единый Визовый Центр» проводит профессиональные консультации для россиян, планирующих поменять место жительства и мигрировать в Швейцарию. Мы поможем подготовить документы, получить долговременное разрешение на въезд и оформить ВНЖ с минимальными затратами времени и сил.
Все без исключения организации в Швейцарии выплачивают налог на прибыль, в том числе компании, кооперативы, ассоциации, фонды и т.п. Даже партнёрства, которые по своей сути являются плательщиками многих налогов, для целей обложения налогом на прибыль не признаются плательщиками. Доходы всех партнёров облагаются с соответствующем порядке индивидуальным подоходным налогом.
Статус налогоплательщика выступает для налога на прибыль и подоходного налога определяющим условием налогообложения. Организацию можно считать налоговым резидентом для целей обложения налогом на прибыль в случае, если она прошла регистрацию в Швейцарии и здесь имеет место своего эффективного управления.
Объект налогообложения – это прибыль организации-резидента, которая была получена вне зависимости от источника, кроме доходов постоянного представительства за границей.
Организации не могут быть признаны налоговыми резидентами для целей обложения налогом на прибыль, они вынуждены уплатить налог только с конкретных видов доходов, которые получены от источников в Швейцарии.
Налоговая база – это стоимостное выражение прибыли в качестве разницы между доходами и расходами организации.
Для определения налоговой базы необходимо учитывать несколько правил.
Налог на добавленную стоимость
Ключевым налогом в Швейцарии является налог на добавленную стоимость. Его взимание происходит исключительно на федеральном уровне.
Кантоны и местные органы власти не уполномочены облагать каким-либо налогом товары и услуги, а также те операции, которые облагаются федеральным налогом.
Примечательно, что Швейцария не входит в состав ЕС, однако законодательство по НДС по множеству позиций соответствует Шестой Директиве ЕС по НДС.
Плательщиками НДС выступают организации и физические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью, облагаемый оборот которых составляет более 250 000 швейцарских франков в год или 75 000 швейцарских франков в год при условии, что годовая сумма налога, который необходимо уплатить, превышает 4000 швейцарских франков.
Лица, которые должны платить налоговые пошлины, в том числе платят НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Швейцарии.
Реализация товаров и услуг для потребления в Швейцарии также подлежит налогообложению, в том числе и импорт товаров и услуг, сумма которых превышает 10 000 швейцарских франков.
Операции по реализации услуг в сфере здравоохранения, социального обеспечения и страхования, образования, культуры и пр. освобождаются от налогообложения. Кроме этого, от налогообложения освобождаются при смене собственника имущества и операции с долгосрочным лизингом, финансовые операции, такие как банковские операции, покупка-продажа ценных бумаг, оплата услуг иных финансовых посредников.
Взимание НДС происходит по стандартной ставке 7,6%. Однако могут применяться и пониженные ставки, к примеру, в сфере гостиничного бизнеса используется ставка 3,6%, при реализации пищевых продуктов и напитков, исключая алкоголь, предоставление медицинских услуг, реализация печатной продукции – ставка 2,4%. К экспортным операциями применяется ставка 0%.
Помимо НДС на федеральном уровне применяются различные виды пошлин: на реализацию имущества, продажу ценных бумаг, выпуск акций. В данном случае используется пошлина в размере 1-№% от стоимости передаваемого имущества, а реализация ценных бумаг сопровождается пошлиной в 0,3%.
Ключевой особенностью швейцарской модели распределения налоговых полномочий является ограничение права Конфедерации вводить федеральные прямые налоги и НДС конкретным временным интервалом. По прошествии установленного срока для продления права использовать федеральные налоги нужно будет в очередной раз продлить права со стороны населения и кантона.
Налогоплательщики, проживающие за рубежом
Существует ряд лиц, которые обязаны платить налоги в Швейцарии, даже если они не проживают в этой стране. К ним относятся физические лица, проживающие за рубежом и получающие доход из источника в Швейцарии.
В этом случае речь идет об «ограниченных налоговых обязательствах», когда имеется «экономическая связь» со Швейцарией, осуществляемая: владельцами, совладельцами, распорядителями предприятий, находящихся в Швейцарии; владельцами прав на земельные участки; путем аренды и торговли земельными участками, находящимися в Швейцарии; путем трудовой деятельности людей искусства, спортсменов и т. п.; путем членства в совете директоров или управления юридическими лицами с местонахождением или осуществлением деятельности в Швейцарии; путем выплаты социального страхования в случае имевших место в прошлом трудовых отношений с работодателем или страховой организацией с местонахождением в Швейцарии; путем страховых выплат по линии швейцарского трудового пенсионного обеспечения; путем выплат от прежнего работодателя с местонахождением или осуществлением деятельности в Швейцарии; в результате работы в области международных перевозок на компанию с местонахождением или осуществлением деятельности в Швейцарии.
В зависимости от вида дохода предусматривается либо общий порядок налогообложения, либо система уплаты налога у источника.
Налогообложение юридических лиц
Пошлины оплачиваются всеми компаниями, которые прошли регистрацию в реестре фирм государства. База налогообложения формируется из общемировой прибыли. Исключением являются заработки от филиалов-нерезидентов и налоги на доходы от недвижимости, если они освобождены от ставок. Иностранные компании, ведущие деятельность на территории государства, перечисляют в казну сборы от прибыли полученной в ходе работы постоянных представительств или от сдачи в наем жилой или коммерческой недвижимости.
Ставками облагается только чистая прибыль – все необходимые расходы заранее вычитаются, ввиду чего снижается уровень сбора. Стандартная федеральная ставка составляет 8,5%, при вычете всех расходов получается эффективная ставка – 7,8%. Дополнительно к ней добавляются кантональные сборы. При расчете уровня налогообложения во внимание не принимаются потери и прибыли от конвертации валют, дивиденды часто освобождаются от пошлин.
Сравнение по кантонам
Для лиц, планирующих перебраться для постоянного проживания в Швейцарию, желательно заранее узнать особенности и налоговые ставки по кантонам. В этом году, по мнению экспертов, наиболее приятными и привлекательными считаются центральные районы государства. Также они отмечают, что в стране имеются более благоприятные условия для определенных видов деятельности или иных факторов. Например, отцу 2-х детей с доходом 100 тыс. франков за год, в Цуг необходимо будет отдавать государству порядка 1676 CHF, а в Нойенбурге уже 10006 CHF. Немного выгоднее условия для таких отцов в: Женеве, Швица, Тичино. Аналогичная ситуация наблюдается с налогообложением бездетных граждан. Если в том же Цуг сумма будет составлять 10599 CHF, то в Нойенбурге она будет на 300% больше.
Ставка НДС в Швейцарии
Государство не относится к Европейскому Союзу, однако законодательный норматив налога на добавленную стоимость разрабатывался согласно директиве ЕС. Пошлина оплачивается при импорте и реализации товаров или услуг на территории страны только на федеральном уровне. С экспорта перечисления не взимаются.
- Полностью освобождены от сборов банковские и некоторые финансовые услуги.
- 2,5% – применяется для необходимого продовольствия и поставок воды.
- 3,8% – особая ставка, характерная для гостиничной деятельности.
- 8% – стандартный уровень, применимый для всех остальных категорий товаров и услуг.
Отчисления с добавленной стоимости
НДС – один из общеобязательных федеральных налогов в Швейцарии, который относится к числу потребительских, поскольку его уплачивает не продавец, а конечный потребитель товара или услуги.
В отличие от многих других европейских государств, налог на добавленную стоимость появился в Швейцарии относительно недавно — только в 1995 году. Текущие ставки НДС составляют 7,6% и 2,4% в зависимости от вида товара/услуги.
Для того чтобы у субъекта предпринимательской деятельности возникла обязанность по регистрации в качестве плательщика этого фискального платежа, его годовой оборот должен превышать сто тысяч швейцарских франков. Действующее законодательство предусматривает, что в случае экспорта товара в ЕС, для него будет действовать нулевая ставка НДС.
Кроме того, если физическое лицо-нерезидент приобретает в Швейцарии определенные потребительские товары, ему может быть возвращен начисленный на эти товары НДС в том случае, если они вывозятся из страны в течение 30-ти дневного срока с момента покупки (при условии сохранения чека).
Еще одна особенность швейцарской налоговой системы — так называемый налог на мусор, который достаточно высок и уплачивается всеми в обязательном порядке в зависимости от веса переданных на утилизацию отходов. Конкретная стоимость килограмма мусора в разных кантонах отличается, но в целом суммы получаются достаточно внушительные (по 2-3 швейцарских франка за 5 килограммов). Уменьшить сумму плательщики могут посредством передачи определенных видов отходов на переработку. Это касается бумаги, стеклянной тары, жестяных банок и так далее. Фискальный платеж зачастую вызывает удивление у иностранцев, однако результаты его введения только положительные — забота о состоянии экологии и оптимизация потребления.
Развернутые консультации по налогообложению в Швейцарии предоставят сотрудники «Прифинас», а также помогут оптимизировать выплаты компаний и частных лиц.
Отправить заявку
Отправьте запрос прямо сейчас и получите наше индивидуальное предложение!
Почему налоги в Швейцарии разнятся от места к месту?
Актуальность этого вопроса прекрасно иллюстрирует следующий пример.
Клиентка, являющаяся гражданкой Великобритании, поручила мне дать юридическую консультацию по поводу переезда ее семьи в Швейцарию. В самом первом разговоре с ней был поднят вопрос о налогах. Ее первым выбором для переезда был Монтрё (кантон Во). Представьте себе ее удивление, когда я сказал ей, что ее семья будет платить на 48% меньше налогов в другой части (я не буду называть название населенного пункта из соображений конфиденциальности).
К различиям в налоговом бремени для физических и юридических лиц я вернусь позже. Сейчас вам важно понять, почему налоги в Швейцарии зависят от того, где вы живете в нашей стране.
До 1848 года Швейцария представляла собой настоящую конфедерацию, в которой кантоны были, говоря простым языком, суверенными государствами. Только они имели право устанавливать и собирать налоги. Соответственно, последние варьировались в зависимости от места проживания жителя.
Подоходный налог в Швейцарии на физ. лиц
Физические лица из числа резидентов оплачивают налог на прибыль в Швейцарии с общемирового дохода. В основную базу не включаются доходы от иностранного бизнеса или недвижимого имущества. К резидентам относятся как граждане государства, так и лица, проводящие в стране от 183 дней в году. Все остальные не являются налоговыми резидентами, однако оплачивают пошлины от следующих видов заработка: заработная плата, коммерческий доход от бизнеса или сдача в аренду недвижимости любого типа.
Для расчета налога на доходы в Швейцарии применяется прогрессивная ставка. Максимальный уровень сбора составляет 11,5% и зависит величины годового заработка контрагента. Каждый кантон имеет право устанавливать свои размеры пошлин. Ниже приведены данные о максимальном размере налога на зарплату и прочие прибыли в разных кантонах Швейцарии.
|
Кантон |
Ставка, % |
Кантон |
Ставка, % |
|
Юра |
6,432 |
Базель-Ланд |
18,62 |
|
Женева |
19 |
Базель-Штадт |
26 |
|
Невшатель |
14,5 |
Золотурн |
10,5 |
|
Вале |
14 |
Фрибуг |
13,5 |
|
Во |
15.5 |
Цуг |
8 |
|
Тичино |
15,076 |
Гларус |
17 |
|
Тургау |
8 |
Нидвальден |
2,75 |
|
Аргау |
11,25 |
Обвальден |
1,8 |
|
Граубюнден |
11 |
Швиц |
3,65 |
|
Санкт-Галлен |
8,5 |
Ури |
7,1 |
|
Аппенцелль-Иннерроден |
8 |
Люцерн |
5,7 |
|
Аппенцелль-Ауссерроден |
2,6 |
Берн |
6,5 |
|
Шаффхаузен |
9,9 |
Цюрих |
13 |
Продолжительность налогового года совпадает с календарным. Конечный срок передачи декларации отличается в зависимости от места проживания контрагента. За просрочку предусматриваются крупные штрафы. Лицам, не имеющим доходов кроме зарплаты, составлять декларацию самостоятельно не нужно. Налог с заработной платы в Швейцарии ежемесячно изымается и перечисляется работодателем.
Налоговые льготы в Швейцарии
- Безопасность планирования: компании и граждане имеют право на обязательное предварительное разъяснение налогообложения (Ruling) для планируемых проектов.
- Освобождение акционера от уплаты налогов на дивиденды или другие источники дохода, полученные от дочерней компании: это подробно разъясняется в проспекте (Kreisschreiben) №. 9 от 9 июля 1998 года.
- Преимущества холдинга: корпорации, которые в первую очередь управляют своими холдингами, платят только федеральный налог (с 2009 г. 8,5% = 7,83), ни кантональный, ни муниципальный налог не взимается.
- Управляющие компании: прибыль корпораций (или постоянные представительства иностранных корпораций), которые выполняют административную работу в Швейцарии, но не занимаются предпринимательской деятельностью, подлежат полному обложению федеральным налогом (8,5 / 108,5 = 7,83%), но более низким кантональным и муниципальным налогам.
- Смешанные компании: компании (или постоянные представительства иностранных корпораций) с преобладанием иностранного бизнеса, которые отвечают определенным требованиям, могут подать заявку на льготное налогообложение на доходы от иностранных операций.
- Продажа всего предприятия или его части частными лицами: доходы от таких сделок подлежат налогообложению в стране проживания.
- Налог на наследство: в большинстве кантонов, нет налога на наследство для прямых потомков.