Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ с заработной платы умершего сотрудника в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Общее правило гласит: за сотрудника, который умер, получить его выплаты могут родственники и лица, бывшие у него на иждивении (ТК РФ, ст. 141). Однако на практике определить, кто должен получить деньги, бывает не так просто.
Оставьте вашу заявку на консультацию. Первая — бесплатно!
У вас возникли юридические вопросы? Нужны профессиональные рекомендации? Мы готовы помочь! Оставьте заявку на бесплатную консультацию и получите квалифицированную помощь от опытных юристов.
Консультация – первый шаг к разрешению вашей проблемы. Почему стоит обратиться к нам?
- Наши специалисты обладают глубокими знаниями и опытом в различных областях права.
- Мы работаем в соответствии с действующим законодательством и профессиональными этическими нормами.
- Первая консультация у нас абсолютно бесплатна! Это позволяет вам оценить уровень нашей экспертизы и принять решение о дальнейшем сотрудничестве.
- Мы гарантируем конфиденциальность и индивидуальный подход к каждому клиенту.
Как оставить заявку?
- Заполните контактную форму на нашем сайте, указав ваше имя, контактный номер телефона и краткую информацию о вашей проблеме.
- Администратор свяжется с вами для уточнения деталей и назначения времени консультации.
- На консультации вы сможете задать все свои вопросы и получить исчерпывающие ответы от наших юристов.
| Профессионализм | Конфиденциальность | Индивидуальный подход |
|---|---|---|
| Наши специалисты обладают глубокими знаниями и опытом в различных областях права. | Мы гарантируем конфиденциальность и защиту ваших данных. | Мы учитываем особенности каждой ситуации и предлагаем наиболее эффективные решения. |
| Мы работаем в соответствии с действующим законодательством и профессиональными этическими нормами. | ||
| Первая консультация у нас абсолютно бесплатна! |
Не откладывайте решение своих юридических вопросов на потом. Оставьте заявку прямо сейчас и получите свою первую бесплатную консультацию!
Обложении страховыми взносами выплат и иных вознаграждений, начисленных умершим работникам
Исходя из положений пункта 6 части 1 статьи 83 ТК РФ, смерть работника является основанием для прекращения трудового договора.
При этом согласно положениям статьи 141 ТК РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.
Согласно статье 424 НК РФ датой осуществления выплат и иных вознаграждений является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) — для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов.
Таким образом, суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные до даты смерти работника, т.е. когда он являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты выплаты указанных сумм после его смерти членам его семьи или лицам, находившимся на иждивении указанного работника на день его смерти.
Письмо Минфина РФ от 22 августа 2017 г. N 03-15-07/53912
Нормативная информация
Заработная плата и иные выплаты, начисленные в соответствии с законодательством в пользу умершего сотрудника, не подлежат обложению страховыми взносами (письма Минтруда России от 20.02.2013 № 17-3/292, от 23.06.2015 № 17-3/В-307). Но в письме Минфин России от 22.08.2017 № 03-15-07/53912 подчеркнул, что датой выплат в целях исчисления взносов является день начисления указанных сумм (ст. 424 НК РФ). Из этого следует, что если вознаграждения начислены до даты смерти сотрудника (то есть когда он еще был застрахованным лицом), они признаются объектом обложения страховыми взносами (в качестве выплаты в рамках трудовых отношений). Это правило действует вне зависимости от даты выплаты указанных сумм после смерти сотрудника членам семьи или иждивенцам. Следовательно, не облагаются страховыми взносами только те суммы (зарплата, компенсация отпуска и т. п.), которые начислены сотруднику после его смерти.
В письмах от 06.03.2020 № 03-04-06/16879, от 22.01.2020 № 03-04-05/3420, от 24.04.2017 № 03-15-06/24374, от 06.10.2016 № 03-04-05/58142 Минфин России указал, что при выплате вознаграждения членам семьи умершего сотрудника у организации-работодателя не возникает обязанностей налогового агента.
Выплаты родственникам сотрудника
Родственники умершего коллеги получат суммы, которые полагались бы самому сотруднику при увольнении:
- заработная плата;
- оплата по больничному листу (при его наличии);
- компенсация за неиспользованные дни отпуска;
- премия;
- доплаты и надбавки.
Работодатель, по своему решению или в соответствии с локальным актом, принятом в организации, выплачивает материальную помощь родственникам. Если лицо, похоронившее сотрудника, обратилось с заявлением на выплату пособия на погребение, работодатель обязан предоставить его с дальнейшим возмещением средств из Социального фонда.
Часто родственники не знают о возможности получения денежных средств. Человеческий долг работодателя — проинформировать, помочь подготовить пакет необходимых документов и произвести перечисление положенных сумм не позднее недельного срока.
Пакет документов включает:
- свидетельство, выданное органами ЗАГС;
- заявление;
- паспорт заявителя;
- документ о родстве с усопшим (не обязательно);
- платежные документы на похороны.
Взимается ли ндфл с окончательного расчета умершего сотрудника 2022
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 6 октября 2022 № 03-04-05/58142, от 21 марта 2022 № 03-04-08/8809, от 30 января 2022 № 03-04-06/4-28, от 4 июня 2022 № 03-04-06/3-147 и ФНС России от 30 августа 2022 № БС-4-11/15797. Поскольку доходы, начисленные умершему сотруднику, но не полученные им в связи со смертью, НДФЛ не облагаются, эти доходы не нужно включать в справку по форме 2-НДФЛ и по форме 6-НДФЛ. Удержали НДФЛ Учреждение удержало и перечислило НДФЛ в бюджет?
141 ТК РФ, п. 1 ст. 1183 ГК РФ). Наследники обязаны погашать задолженность наследодателя в пределах наследуемого имущества, но только по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Об этом сказано в подпункте 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ.
Выплата заработной платы для умершего сотрудника
В какой бы момент времени не случилась смерть сотрудника, у работодателя всегда остается задолженность по заработной плате в пользу умершего сотрудника.
В этом случае причитающиеся такому работнику денежные средства имеют право получить его родственники.
Для этого в течение 4 месяцев после смерти работника, родственники должны обратиться к работодателю с заявлением, в котором содержится просьба о выплате всех причитающихся сотруднику сумм и заработной платы в том числе.
Величина заработной платы составит сумму, которая начислена в период с первого числа месяца, в котором произошло несчастье до дня смерти сотрудника. При этом необходимо уменьшить начисления на сумму уже выплаченных средств (например, аванса).
Нужно иметь в виду, что перечислять средства на банковскую карту работника, даже если она находится у родственников, нельзя. Если так поступить, то денежные средства можно будет получить только через полгода, когда можно будет распоряжаться наследством. Поэтому есть простой выход из ситуации – все причитающиеся суммы родственникам выдают на руки, наличными деньгами.
Документы, которые необходимо предоставить родственникам для получения выплат
Для того чтобы родственники получили все причитающиеся выплаты необходимо предоставить в бухгалтерию предприятия комплект документов.
- Заявление. Оно составляется в произвольной форме. Наличие заявления — обязательное условие получения денег. Нет заявления – нет выплаты.
- Паспорт заявителя. Нужно сделать копию паспорта для удостоверения личности получателя денежных средств.
- Смерть человека может быть удостоверена свидетельство о смерти, а может быть вынесено решение суда о том, что гражданина нет в живых. Необходимо сделать копию того документа, который есть на руках
- Обязательным условием получения выплат за умершего работника – наличие родственных связей. Заявитель должен подтвердить, что действительно является родственником. В числе подтверждающих документов могут быть свидетельство о браке, если деньги получает жена, свидетельство о рождении или документ об усыновлении, если получателями являются дети умершего. Братья и сестры также могут получить выплаты.
За выплатами нужно обратиться не позднее, чем через 4 месяца с момента смерти сотрудника. Выплата производится в течение 7 дней с момента предоставления документов.
Налогообложение посмертных выплат: НДФЛ и страховые взносы
Выплаты в пользу умерших работников регламентируются Налоговым кодексом и письмами Минфина. Согласно пункта 3 статьи 44 НК РФ, а также разъяснениям Минфина, те суммы, которые причитаются умершему сотруднику и выдаются его родственникам, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.
В момент смерти работник перестает быть плательщиком НДФЛ. Окончательный расчет производится в день увольнения, поэтому, независимо от того, за какой период времени выдаются денежные средства, НДФЛ удерживать не нужно. Родственники получают на руки всю начисленную сумму заработной платы и других выплат с учетом уже выданных средств.
Материальная помощь также не облагается НДФЛ и взносами. Получить ее могут только те родственники, которые проживали совместно с бывшим сотрудником.
Дополнительные выплаты родственникам умершего сотрудника
Кроме очевидных сумм, причитающихся сотруднику, есть дополнительные выплаты. К ним относятся материальная помощь и пособие на погребение.
Для получения обеих выплат необходимо написать заявление. То есть присутствует заявительный порядок получения денежных средств.
Материальная помощь выдается на усмотрение руководителя организации. То есть это не обязательная выплата. Материальная помощь выдается, если руководитель хочет поддержать семь умершего работника. Совместно с родственниками обговаривается ее величина.
Размер пособия на погребение установлен на законодательном уровне. С 1 февраля 2019 года его размер составляет 5946,47 рублей. Нужно знать, что власти различных регионов могут увеличивать размер пособия по своему усмотрению. Поскольку пособие выплачивает работодатель, он также может увеличить его размер по своей инициативе. Сумма пособия выплачивается тем родственникам, которые непосредственно занимались похоронами и захоронением. Для его получения нужно написать заявления и приложить все документы, которые подтвердят расходы.
Все подобные выплаты должны быть закреплены во внутренних документах организации.
Налогообложение посмертных выплат: НДФЛ и страховые взносы
Выплаты в пользу умерших работников регламентируются Налоговым кодексом и письмами Минфина. Согласно пункта 3 статьи 44 НК РФ, а также разъяснениям Минфина, те суммы, которые причитаются умершему сотруднику и выдаются его родственникам, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.
В момент смерти работник перестает быть плательщиком НДФЛ. Окончательный расчет производится в день увольнения, поэтому, независимо от того, за какой период времени выдаются денежные средства, НДФЛ удерживать не нужно. Родственники получают на руки всю начисленную сумму заработной платы и других выплат с учетом уже выданных средств.
Материальная помощь также не облагается НДФЛ и взносами. Получить ее могут только те родственники, которые проживали совместно с бывшим сотрудником.
Заполнение и передача трудовой книжки
В соответствии с положениями законодательства умершего гражданина уволить нельзя. То есть недопустимо внесение в трудовую книжку записи об увольнении работника в связи со смертью. Уместнее будет использовать ту же формулировку, которая была указана в приказе о прекращении трудового договора.
Когда работник увольняется при обычных обстоятельствах, трудовая книжка выдаётся ему на руки в последний рабочий день, согласно нормативным актам РФ. Но в случае смерти гражданина провести процедуру наниматель не может, а потому документ нужно официально передать его родственникам в соответствии с установленными правилами. Право на получение трудовой книжки имеют, прежде всего, супруги и дети умершего работника. Если таковых нет, то его родители. Лишь после них это право переходит к другим родственникам по мере уменьшения степени родства.
Если родственники не могут лично забрать документ, то сотруднику кадровой службы следует связаться с ними по телефону, чтобы обсудить возможность передачи трудовой. Например, документ можно отправить по почте заказным письмом с уведомлением о вручении адресату.
Если же родственник явился на предприятие лично, то ему необходимо написать специальное заявление о выдаче книжки. Документ составляется в произвольной форме с обязательным указанием степени родства заявителя с умершим специалистом. Кроме того, родственники имеют право оформить нотариальную доверенность на третье лицо для того, чтобы этот человек смог получить трудовую книжку вместо них.
При выдаче документа составляется расписка, содержащая информацию о факте получения книжки и отсутствии у сторон взаимных претензий. Заявление и расписка вносятся в личное дело сотрудника, после чего оно передаётся в архив организации.
Основания для увольнения
В нормативно-правовых актах установлено, что наниматель не имеет права уволить работника по своему желанию, то есть без документальных свидетельств смерти гражданина. Такими документами являются:
- Свидетельство о смерти, выданное Органом записи актов гражданского состояния.
- Судебное решение, согласно которому человек объявлен умершим.
- Решение суда, признающее гражданина безвестно отсутствующим.
Даже в том случае если в организацию о случившемся несчастье сообщат родственники специалиста или полиция, работодатель не может на основании только их слов, не получив какой-либо из указанных документов, произвести расторжение контракта. Если же у гражданина нет родственников или они не желают оформлять необходимую документацию, то нанимателю необходимо самостоятельно обратиться в ЗАГС или судебный орган для получения официального свидетельства, судебного решения.
Признать работника умершим по решению суда можно, если:
- В полицию родственниками гражданина подано заявление о том, что они на протяжении года не имеют информации о местонахождении пропавшего.
- Человек больше пяти лет не появлялся ни по месту проживания, ни по адресу прописки.
- Гражданин какое-то время находился в опасных для жизни условиях. Признание его умершим возможно через шесть месяцев отсутствия.
После оформления всех необходимых документов администрация предприятия должна произвести полный расчёт, который из-за смерти сотрудника получат его близкие. Выплатить им сумму, начисленную бухгалтерией организации, нужно в течение четырёх месяцев с момента гибели гражданина. Если за этот срок никто из родственников на предприятие не обратился, то денежные средства добавляются к наследственной массе. Но если наследства не существует, деньги остаются у нанимателя.
Право на получение расчёта покойного имеют супруги, родственники, а также граждане, находившиеся на его иждивении. Когда в организацию по этому вопросу обращается несколько человек, деньги выплачиваются первому обратившемуся. Если же между наследниками возникает спор, то необходимо предложить им либо договориться, либо решить конфликт в судебном порядке. Но при этом на руководство предприятия возлагается обязанность по выдаче всей суммы в течение недели после обращения граждан.
Умершему работнику полагаются следующие виды выплат:
- Заработная плата. Зарплата начисляется до дня смерти, согласно табелю учёта рабочего времени. В неё должны входить все положенные сотруднику премиальные выплаты и надбавки. Дата гибели не учитывается.
- Компенсация за отпуск. Организация обязана компенсировать все неиспользованные отпускные дни. Начисление этой суммы производится в соответствии с положениями действующих законодательных актов. Если на момент смерти сотрудник уже использовал ежегодный отпуск авансом, тогда руководитель предприятия не может вернуть ранее выплаченные деньги.
- Лист временной нетрудоспособности. Если работник умер в период нахождения на больничном листе, то бюллетень должен быть закрыт в день его смерти. День гибели не оплачивается.
- Компенсация за погребение. Эта выплата начисляется при предоставлении родственниками покойного квитанций и счетов на оплату похорон. Её может получить любой гражданин, потративший на погребение личные денежные средства.
Увольнение по причине смерти работника
Увольнение сотрудников – дело обычное. Работники увольняются сами или их увольняет работодатель, ничего сверхъестественного в этом нет. Однако есть один печальный повод, когда хочешь не хочешь, а приходится увольнять сотрудника – это его смерть. К счастью такая ситуация возникает не так часто, как рядовое увольнение, но тем не менее случай чрезвычайно печальный.
Статья 83, а именно пункт 6 части 1, как раз касается увольнения по причине смерти работника. При увольнении в трудовой книжке указывается именно эта статья.
Никогда не следует торопиться с увольнением, если пришло известие о смерти сотрудника. Следует помнить, что увольнение происходит только на основании решения суда либо свидетельства о смерти (что случается практически во всех случаях). Почему нельзя провести увольнение, если родственники или коллеги позвонили и сообщили неприятное известие? Здесь нужно руководствоваться здравым смыслом. В такой ситуации можно ошибиться с датой смерти или донести некорректную, непроверенную информацию. Ведь, как известно, любой факт должен подтверждаться документально.
Нужно иметь в виду, что датой увольнения работника является дата его смерти, взятая из свидетельства о смерти.
При увольнении составляется приказ. Он составляется в тот день и той же датой, когда предоставлено свидетельство о смерти (или решение суда). Поскольку со стороны сотрудника подписывать документ некому, а родственники не имеют право подписи подобных документов, то на приказе ставит подпись только руководитель компании.
Трудовая книжка выдается родственникам при предъявлении копии паспорта и документов, которые могут подтвердить родство с умершим работником.
Выплата других сумм в пользу умершего сотрудника
Кроме заработной платы работнику нередко причитается еще несколько видов выплат.
| Вид выплаты | Пояснение |
| Разного рода пособия | Сотрудник в процессе работы иногда берет больничный по случаю болезни, получает «декретное» пособие или даже выплаты на ребенка. Если какие – то выплаты из вышеперечисленных имели место, но выданы пока не были, то родственники получат эти суммы |
| Доплаты, премии | Зачастую работодатель хочет стимулировать своих сотрудников и в компании предусмотрены разного рода премии и доплаты. В случае неполной их выплаты, родственники получат все, что причиталось работнику при жизни |
| Выходное пособие | В некоторых компаниях предусмотрена выплата выходного пособия при увольнении. Такую выплату родственники также вправе получить |
Такие выплаты начисляются и выплачиваются наравне с заработной платой. Все суммы, которые не были выданы при жизни работника, выплачиваются его родственникам.