Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Суммы налогов и сборов строка 041». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно пункту 7.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в Приложении N 2 к Листу 02 «по строке 041 указываются суммы налогов и сборов, страховых взносов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса».
Суммы, исключаемые из косвенных расходов
Платежи по государственным пошлинам строка 041 налога на прибыль не должна отображать, если:
- обязательства по уплате госпошлины возникли в результате регистрации актива из числа внеоборотных средств;
- размер пошлины был причислен к общей сумме стоимостной оценки объекта основных средств при принятии его к учету;
- в налоговом учете пошлина была показана как элемент прочих издержек (ст. 264 НК РФ).
Исключается из значения строки 041 (налог на прибыль 2018) величина издержек, которая не должна приниматься в расчет при выведении базы налогообложения. Норма касается предъявляемых контрагентам акцизов и НДС. Не надо отражать в этой графе сумму налога на прибыль и размер платежей, осуществленных в связи с имевшим место загрязнением окружающей среды. Не подлежат учету в составе косвенных трат пени, штрафы и оплаченные недоимки по налоговым обязательствам.
По нормам п. 9 ст. 274 НК РФ в декларацию по налогу на прибыль в стр. 041 в 2018 г. не надо включать исчисленные налоги участниками игорного бизнеса. Исключение делается и для субъектов хозяйствования, работающих на ЕНВД, совмещенным с ОСНО. Обособить от косвенных издержек надо и такие затраты:
- начисляемые суммы по дивидендам;
- перечисляемые средства на добровольные формы страхования;
- в стр. 041 (налог на прибыль 2018) нельзя включать объем внесенных в спецфонд гарантийных взносов;
- величина начисленного и погашенного обязательства по торговому сбору;
- расходы религиозных структур на обрядовые и церемониальные мероприятия;
- проходящие по учету стоимостные оценки услуг нотариусов в части их превышения нормы установленных тарифов для нотариальных сборов.
В группу исключений относятся все средства, которые работодатель перечисляет на счета негосударственных пенсионных фондов. Этот вид страховых взносов не регулируется налоговыми органами. Если к компании применяются государственными структурами меры воздействия в форме штрафных санкций, эти суммы не должны быть показаны в косвенных расходах.
Обособленно в учете надо отражать налоги, которые в предыдущих периодах были отнесены в расходы в момент списания кредиторской формы задолженности. Исключаются суммы, потраченные на формирование призового фонда для проведения акций и розыгрышей. Если в отчетном периоде компания произвела переоценку ценных бумаг в связи с изменением их рыночной стоимости, результаты таких действий должны быть показаны отдельно от других издержек, они не являются структурным элементом косвенных трат.
Для чего предназначена строка 041 декларации по прибыли
Стр. 041 (включена в Приложение 2 листа 02 отчета) предназначена для формирования информации о косвенных расходах предприятия за отчетный или налоговый период. Здесь налогоплательщики указывают начисленные согласно законодательным нормам суммы налогов/сборов, а также страховых взносов. Исключение составляют суммы налогов, перечисленные по ст. 270 НК.
Ранее, до вступления в силу глав. 34 НК, страховые начисления в эту строчку вносить не требовалось. С 2017 г. ситуация изменилась, взносы причислены к налоговым платежам, поэтому попадают под требование отражать суммы в стр. 041 в части ОПС, взносов соцстраха по временной нетрудоспособности и ОМС.
Заполнение данных производится по факту начисления налоговых сумм при методе начисления или по факту уплаты сборов при кассовом методе.
Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль с первого раза?
Деятельность любой компании связана с затратами, которые имеют прямое или косвенное влияние на конечную себестоимость продукции. Данные виды расходов в последующем отображаются в налоговой отчетности предприятия, а именно в декларации на прибыль. Изучим порядок заполнения косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль, которые включаются в строку 040 данного отчета.
Рассмотрим как формируются косвенные расходы строки 040, понесенных за 4 квартал 2016 года на примере:
| Понесенные затраты за отчетный период | |
| Понесенные виды затрат | Сумма, руб. |
| Амортизационная премия по автомобилю | 30 000 |
| Амортизационная премия на ремонт сооружения | 15 000 |
| Оплата налога на имущество | 5 000 |
| Транспортный налог | 15 000 |
| Зарплата административного отдела | 50 000 |
| Страховые взносы на зарплату административного отдела | 6 500 |
| Оплата рекламных услуг | 3 000 |
| Оплата коммунальных услуг | 2 000 |
| Оплата услуг связи | 1 500 |
| Приобретение канцтоваров | 1 000 |
| Итого: | 129 000 |
| Построчное заполнение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль | |
| Строка 040 | 129 000 |
| Строка 041(транспортный налог и налог на имущество) | 20 000 |
| Строка 042 (амортизационная премия по автомобилю) | 30 000 |
| Строка 043 (амортизационная премия на ремонт сооружения) | 15 000 |
Важно учесть, что в случае отсутствия прибыли – большую часть понесенных затрат можно принять как косвенные. Таким образом, это позволит уменьшить сумму налоговой базы, поскольку косвенные расходы не имеют прямой привязанности к выручке, в отличии от прямых затрат.
Нюансы заполнения «прибыльной» декларации
|
Способ уплаты |
Срок уплаты аванса и подачи отчета |
Примечание |
|
По итогам I кв., полугодия и 9 мес. с авансовыми платежами помесячно в каждом квартале |
|
Общий для организаций любого типа и вида. |
|
По итогам I кв., полугодия и 9 мес. без уплаты авансовых платежей, осуществляемых ежемесячно |
Применяется организациями:
|
|
|
По итогам каждого месяца, на основании прибыли по факту. |
Каждый месяц, до 28 числа |
Потребуется сообщить в ИФНС до 31 декабря года до наступления налогового периода, с которого будет осуществлен переход на данную систему |
Налогоплательщик, который сдает отчет за 9 месяцев, осуществляет выплаты авансовых платежей за октябрь, ноябрь, декабрь на протяжении каждого из этих месяцев. В расчете учитываются суммы доходов от реализации. К их числу не относятся НДС и акцизы за IV кв. прошлого года и I–III кв. настоящего налогового периода. При превышении предусмотренного лимита компания уплачивает авансы помесячно.
В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.
То есть по этой строке отражаются налоги (авансовые платежи по ним), сборы и страховые взносы, учитываемые в прочих расходах (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 7.1 Порядка заполнения декларации, письмо ФНС РФ от 11.04.2017 № СД-4-3/6877@). Это:
- транспортный налог;
- налог на имущество (как исходя из балансовой, так и из кадастровой стоимости);
- земельный налог;
- восстановленный НДС, который по НК учитывается в прочих расходах (например, налог, восстановленный при получении освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ (пп. 2, 6 п. 3 ст. 170 НК РФ);
- госпошлина;
- взносы на ОПС;
- взносы на ОМС;
- взносы на ВНиМ.
Заполняя строку 041 декларации за отчетный (налоговый) период, организация указывает в ней сумму всех начисленных в этом периоде налогов (авансовых платежей по ним), сборов и страховых взносов нарастающим итогом независимо от даты их уплаты в бюджет (письма Минфина РФ от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182, от 21.09.2015 № 03-03-06/53920).
Что заполняется в строке 041
В строке 041 в декларации по налогу на прибыль фиксируются цифры, начисляемые в виде налогов и сборов. Они отражаются в порядке, который был установлен ст. 270 НК. Это те пункты расходов предприятия, которые не учитываются при расчете налоговой базы.
Что же не входит в строку 041:
- Начисление дивидендов в денежной единице.
- Санкционные отчисления, штрафы, наложенные на предприятие, пени.
- Суммы взносов в уставной капитал.
- Расходы на приобретение амортизационных средств.
- Суммы, вносимые на добровольное страхование.
- Платы в негосударственные пенсионные фонды.
- Расходы, которые были понесены за счёт компенсаций.
- НДС, предъявляемый покупателю.
Что включается в строку 041 приложения 2, лист 02:
- Начисленный налог на транспорт.
- Имущественный налог. Рассчитывается как из стоимости, числящейся на балансе предприятия, так и по стоимости, указанной в кадастровом паспорте.
- Пошлина на землю, которой пользуется компания.
- Государственная пошлина.
- НДС восстановленный, который по налоговому законодательству учитывается в прочих расходах.
Сумма, которая отражается в строке 041, также переносится в строку 040 (косвенные налоги предприятия).
Для чего предназначена строка 041 декларации по прибыли
Стр. 041 (включена в Приложение 2 листа 02 отчета) предназначена для формирования информации о косвенных расходах предприятия за отчетный или налоговый период . Здесь налогоплательщики указывают начисленные согласно законодательным нормам суммы налогов/сборов, а также страховых взносов. Исключение составляют суммы налогов, перечисленные по ст. 270 НК.
Ранее, до вступления в силу глав. 34 НК, страховые начисления в эту строчку вносить не требовалось. С 2017 г. ситуация изменилась, взносы причислены к налоговым платежам, поэтому попадают под требование отражать суммы в стр. 041 в части ОПС, взносов соцстраха по временной нетрудоспособности и ОМС.
Обратите внимание! «Травматизм» остался под контролем ФСС и не подлежит занесению в строку 041 декларации по налогу с прибыли.
Заполнение данных производится по факту начисления налоговых сумм при методе начисления или по факту уплаты сборов при кассовом методе.
Налог на прибыль организаций
Налог на прибыль организаций является одним из основных налогов, которые взимаются с предприятий и организаций. Этот налог представляет собой процент от прибыли, полученной организацией за определенный период времени.
Основной целью налога на прибыль является финансирование государственных нужд и обеспечение развития экономики страны. Полученные средства могут использоваться на реализацию социальных программ, инфраструктурных проектов, обороны и т.д.
Организации обязаны самостоятельно рассчитывать сумму налога на прибыль и указывать ее в декларации. Для этого необходимо учесть все доходы и расходы, полученные и понесенные организацией за учетный период.
Налог на прибыль обычно имеет фиксированную ставку, которая устанавливается законодательством. Однако в некоторых случаях может предусматриваться применение налоговых льгот или снижение ставки для определенных категорий организаций (например, для малых и средних предприятий).
Организации также обязаны своевременно уплачивать налог на прибыль, соблюдая установленные законом сроки и порядок уплаты. За неуплату или неправильную уплату налога могут предусматриваться штрафы и санкции со стороны налоговых органов.
В целом, налог на прибыль организаций является важным источником доходов для государства и одним из механизмов регулирования экономической деятельности. Его правильное уплаты и использование способствуют развитию бизнеса и экономики в целом.
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из основных налоговых источников для бюджета. НДС является косвенным налогом, при котором налоговая нагрузка возлагается на конечного потребителя товаров и услуг. Организации и предприниматели являются налоговыми плательщиками, взимание и уплата НДС осуществляется в ходе оборота товаров и услуг.
НДС является налогом с оборота, то есть уплачивается при каждой продаже товара или услуги на каждом этапе цепочки. Отчисления в бюджет по НДС считаются по разности между суммой налога, оплаченного поставщиком налоговому органу, и суммой налога, который может быть возмещен такому поставщику на основании налогового кредита (суммы налога, уплаченного при приобретении товаров/услуг).
В случае если сумма налога, оплаченного поставщиком, превышает сумму налога, который был уплачен при приобретении товаров/услуг, разность становится предметом уплаты налога в бюджет страны.
НДС облагает широкий круг товаров и услуг, за исключением ряда товаров, в некоторых случаях предусмотрены льготы или особые налоговые ставки для определенных категорий товаров или услуг. Налоговая ставка по НДС может быть различной и регулироваться налоговым законодательством Российской Федерации.
Для расчетов и учета НДС предусмотрены различные формы отчетности, включая декларацию по налогу на добавленную стоимость. В декларации указывается сумма налогов, подлежащая уплате, а также налоговый кредит (сумма налогов, уплаченных при приобретении товаров/услуг). Отчетность по НДС должна быть представлена в соответствии с требованиями налогового законодательства и в установленные сроки.
Основные виды налогов, учитываемые по строке 041
При заполнении декларации по налогу на прибыль организации, в строке 041 указываются следующие основные виды налогов:
- Налог на прибыль предприятий — основной налоговый платеж, который является процентным соотношением прибыли, полученной предприятием, и размера налоговой ставки.
- НДС (налог на добавленную стоимость) — налог, который взимается на стадии производства и реализации товаров и услуг и включается в цену товаров и услуг доходя до потребителя.
- Акцизы — специальные налоги, которые взимаются с товаров и услуг, таких как алкоголь, табак и автомобили, и представляют собой средство контроля за их потреблением.
- Единый социальный налог — налог, взимаемый с доходов организаций на определенной ставке и идущий на финансирование социальных программ и государственных нужд.
- Налог на имущество предприятия — налог, который организации платят с имущества на территории конкретного муниципального образования.
Это лишь основные виды налогов, которые могут быть учтены по строке 041 декларации по налогу на прибыль. В дополнение к этим налогам могут быть учтены и другие налоговые платежи в зависимости от деятельности и условий организации.
Упрощенная система налогообложения и строка 041
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это специальный режим налогообложения, предназначенный для предпринимателей и организаций, которые осуществляют деятельность на основе простой схемы ведения бухгалтерии. В рамках УСН существуют две основные системы налогообложения: УСН доходы минус расходы (УСН 6%) и УСН доходы (УСН 15%).
Строка 041 декларации по налогу на прибыль предназначена для отражения суммы налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения. Эта строка заполняется только в том случае, если организация использует УСН 6%. В случае использования УСН 15%, сумма налога отражается в строке 050.
В строке 041 указывается сумма налога, рассчитанная в соответствии с УСН 6%. Расчет производится путем умножения суммы дохода, указанной в строке 130, на ставку налога (6%). Полученная сумма указывается в строке 041.
Важно отметить, что при использовании УСН доходы минус расходы (УСН 6%), организация обязана вести учет и сохранять первичные документы. Необходимо также правильно оформить налоговые декларации и своевременно оплачивать налоги.
Строка 041 в налоговой декларации по налогу на прибыль
Строка 041 находиться в приложении 2 к листу 02 и предназначена для отражения косвенных расходов на предприятии, то есть связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли. А если быть точнее это бюджетные платежи, а именно:
- налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира;
- таможенные платежи;
- страховым взносам на ОПС, ОСС (в части нетрудоспособности и материнства), ОМС.
В косвенные расходы не войдут взносы на травматизм и на ФСС, а так же по некоторым налогам, а именно:
- за плохое воздействие на окружающую среду превышающие установленные лимиты сборов и отходов;
- перечисление на добровольной страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное страхование имущества, а так же жизни, здоровья заемщиков;
- налоги, которые включаются в стоимость приобретаемой покупки;
- долги по налогам и взносам, списанные по законодательству РФ или решению Правительства РФ.
Налоги, отражаемые в строке 041, будут попадать туда по мере их начисления. В т. ч. это относится к авансовым начислениям по налогам на имущество, транспорт, землю (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).
Отражение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль
Все косвенные расходы за отчетный (налоговый) период отражаются по строке 040 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом с начала года.
Некоторые виды косвенных расходов, включенных в строку 040, надо показать отдельно, а именно:
-
по строке 041 — сумму начисленных налогов и сборов (авансовых платежей по ним);
-
по строке 042 — сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы 1, 2, 8, 9 и 10;
-
по строке 043 — сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы с 3 по 7;
-
по строке 045 — сумму расходов на соцзащиту инвалидов;
-
по строке 047 — сумму расходов на приобретение земельных участков и прав на заключение договора аренды земли;
-
по строке 052 — сумму расходов на НИОКР.
В строке 046 Приложения N 2 к Листу 02 коммерческие организации ставят прочерк.
При этом сумма строк 041 — 047 и 052 не может быть больше показателя в строке 040 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.